Бухучет инфо. Бухучет инфо Образец заполнения 6 ндфл 1 кв

Как успешно сдать отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года - читайте в нашей статье!

По доходам каких физлиц надо заполнять 6-НДФЛ?

По всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в т.ч. дивиденды), кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (п. 1 ст. 80, пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 1), от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97):

По договорам купли-продажи;

По договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

Которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ (Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 4), от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).

На что обратить особенное внимание при формировании отчета?

- на больничные, начисленные в декабре 2016 , но выплаченные в январе 2017 . По этому поводу есть Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249@, в котором сообщается, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года, непосредственно перечисленный на счет налогоплательщика, например, 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделе 1 сумма НДФЛ с такого дохода будет отражена по стр.070. Например, если больничный в сумме 5753,41 и НДФЛ с него 748 руб. был начислен 29.12.2016, а выплачен сотруднику 10.01.2017, то раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 будет выглядеть так:

- на срок перечисления налога, если он переходит во второй квартал 2017 , то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ эта сумма будет показана в Отчете за 6 мес. 2017 г. Об этом есть разъяснение ФНС в письме от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@ «В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена».

Также обратите внимание, если больничный за декабрь 2016 был выплачен в декабре 2016, то он будет отражаться в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. В связи с тем, что 31.12.2016 приходится на выходной день и срок переносится на следующий рабочий день, а это 09.01.2017. Поэтому по строке 120 будет дата 09.01.2017. Например больничный в сумме 7890,43 и НДФЛ с него 1026 руб. были выплачены 21.12.2016, тогда раздел 2 будет выглядеть так:

Аналогичные разъяснения содержатся в следующих письмах:

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@

На заполнение строки 070. Данная строка заполняется по выплатам (не по начислению). Поэтому, в случае если начисление дохода было в декабре 2016, а выплата в январе 2017, то НДФЛ с такого дохода надо показывать в Разделе 1 в стр. 070 отчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2017 г. По этому вопросу есть разъяснение в письме ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@. Там приводится пример для 2015 и 2016 г., из которого можно сделать вывод, что такие доходы будут отражены по стр.070 Раздела 1 в отчете за 1 квартал 2017 г. Выдержка из письма:

«Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.»

Для офлайн-программ Бухсофт: Предприятие, Упрощенная система, Предприниматель, Зарплата и кадры важно для корректного формирования отчета, чтобы был указан в программе 2017 путь к программе 2016 г. Меню Сервис / Путь к программам других лет

- для облачной бухгалтерии Бухсотф Онлайн важно чтобы был сделан импорт из Зарплаты 2016 в 2017. Меню Сервис / Импорт из прошлого года

Не позднее 2 мая 2017 года включительно организации и ИП, начислявшие в 2017 год году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Утвержден ли новый бланк расчета? Как отразить в расчете заработную плату за декабрь 2016 года, выплаченную в январе? Как зафиксировать в расчете годовую премию за 2016 год? Попадает ли в раздел 2 заработная плата за март 2017 года? Ответим на эти и другие вопросы, а также приведем образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года на конкретном примере. Мы постараемся показать, как заполнить каждую графу расчета.

Кто должен отчитаться за первый отчетный период

Сдают все налоговые агенты по НДФЛ

Если выплат в 2017 году еще не было

Если зарплата начисляется, а выплат нет

Если фактических выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ следует сдать. Обоснуется это тем, что с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2017 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Срок представления отчета

Последний день апреля 2017 года - это 30 число (воскресенье). Следовательно, следовало бы перенести срок сдачи отчета на 1 мая. Однако 1 мая 2017 года - нерабочий день (День весны и труда). В связи с этим, крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год - 2 мая (включительно).

Также уже сейчас вы можете ознакомиться с предстоящими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году.

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно сдавать в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП - по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений.

Какой бланк использовать

Для отчетности за 1 квартал 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет.

Стоит заметить, что чиновники планируют менять 6-НДФЛ в 2017 году. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 году нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Пример титульного листа

По строке «Период представления (код)» укажите 21 - это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 1 квартал 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно - 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

• 212 - при сдаче расчета по месту учета организации;
• 213 - при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 - при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 - по месту жительства ИП;
• 320 - по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

Раздел 1: что в него включать

Вот так выглядит этот раздел:

Первый раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 первого отчетного периода 2017 года:

Раздел 2: что в него включать

• конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Стоит заметить, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам - только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2017 года включительно. Операции 2 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется на отчетную дату - 31 марта (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет.

Если доход получен в течение января, февраля и марта 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц - 31-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за март 2017 года выплачена 31.03.2017, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 и 02.04.2017 - выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 31.03.2017, мартовская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будут отражены:

• по строке 020 - зарплата за январь - март;
• в разделе 2 - зарплата за январь - февраль. Зарплата за март 2017 года попадет в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.

Зарплата за декабрь 2016 года: как показать в расчете

Зарплату за декабрь выплатили в декабре

Почему декабрьская зарплата попадает в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 30 числа в сумме 120 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 15 600 рублей (120 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2017 года - 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтеру нужно было показать зарплату так:

• в строке 020 - сумму декабрьской «зарплаты» (120 000 р.);
• в строках 040 и 070 - исчисленный и удержанный НДФЛ (15 600 р.).

• строка 110 - 31.12.2016 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 - 09.01.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
• строка 130 - 120 000 (сумма дохода);
• строка 140 - 15 600 (сумма НДФЛ).

Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет именно 31, а не 30 декабря 2016 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2016 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Если зарплату за декабрь выплатили в январе

• по строке 020 - начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
• по строке 040 - исчисленный НДФЛ.

Если зарплата выплачена в январе

9 января 2017 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2016 года - 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ - 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100-140:

• строка 100 - 31.12.2016 (дата получения дохода);
• строка 110 - 09.01.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 - 10.01.2017 года (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Акт за выполненные работы по гражданско-правовому договору подписали в декабре 2016 года, а вознаграждение выплатили в январе 2017 года? В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него отражайте в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2017 года. В расчете за 2016 год операцию не показывайте. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 декабря 2016 № БС-4-11/23138.

Зарплата за март

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Зарплата за март выплачена в апреле

Зарплату за март компания выдала 3 апреля. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2017 года).

Апрельские отпускные выплачены в марте

Если в первом квартале была премия

• по строке 100 - дата выплаты премии;
• по строке 110 - та же дата, что и по строке 100;
• по строке 120 - первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
• по строке 130 - сумма премии;
• по строке 140 - сумма НДФЛ.

А вот если премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, нужно ориентироваться на дату приказа о премировании. Т.е. в случае, когда, например, премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа, датированного 25.01.2017, выплачена 02.02.2017, эта операция должны быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года так:

• по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 - количество физлиц, получивших доход.

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 31.01.2017;
• по строке 110 «Дата удержания налога» - 02.02.2017;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» - 03.02.2017;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» - соответствующие суммовые показатели.

Пример заполнения 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

• за декабрь 2016 года начислена зарплата в сумме 120 000 руб. Сумма НДФЛ - 15 600 руб. Зарплата выплачена 12 января 2017 года.
• за январь 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ - 23 400 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2017 года.
• за февраль 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ - 23 400 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2017 года.
• за март 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ - 23 400 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2017 года.
• Годовая премия за 2016 года выплачена на основании приказа от 25 января 2017 года в сумме 890 000 рублей выплачена 2 февраля 2017 года. Сумма НДФЛ - 115 700 руб.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года эти показатели должны распределиться следующим образом.

Раздел 1

• по строке 020 - начисленную зарплату за январь-март 2017 года - 1 550 000 руб.;
• по строке 040 - сумму исчисленного налога с зарплаты за январь-март - 201 500 руб.;
• по строке 070 - сумму удержанного налога с зарплаты за декабрь-февраль - 178 100 руб.

Раздел 2

• сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2016 года;
• сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь-февраль 2017 года;
• годовую премию за 2016 год, выплаченную в феврале 2017 года.

По зарплате за декабрь 2016 года:

• 100 - 31.12.2016;
• 110 - 12.01 2017;
• 120 - 13.01.2017;
• 130 - 120 000 руб.;
• 140 - 15 600 руб.

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02 2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 180 000 руб.;
• 140 - 23 400 руб.

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02.2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 890 000 руб.;
• 140 - 115 700 руб.

• 100 - 28.02.2017;
• 110 - 03.03 2017;
• 120 - 06.03.2017;
• 130 - 200 000 руб.;
• 140 - 26 000 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали НДФ, эти показатели потребуется отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март фигурировать вообще не будет.

Построчное заполнение раздела 2 за полугодие 2017 года

По зарплате за март 2017 года:

• 100 - 31.03.2017;
• 110 - 05.04 2017;
• 120 - 06.04.2017;
• 130 - 180 000 руб.;
• 140 - 23 400 руб.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется по форме, применение которой началось с 2016 года. Формируют ее по правилам, не менявшимся с даты их введения, но неоднократно дополнявшимся пояснениями ФНС России. Рассмотрим эти правила применительно к отчету за первый отчетный период 2017 года.

Что показывает отчет 6-НДФЛ и кто должен его подавать

Подача регулярной обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц, появившейся в 2016 году, является уделом налоговых агентов (юрлиц и ИП), осуществляющих выплату доходов таким лицам и удерживающих налог с этих выплат в течение налогового периода. Отчет содержит сводные данные (без персонализации по работникам), позволяющие увидеть не только суммы, определяющие общую величину начисленного за период налога, но и привязанные к конкретным датам конкретные суммы выплаченного дохода. От последней информации, в свою очередь, зависят конкретные даты, установленные для оплаты налога, и конкретные величины налоговых платежей, подлежащих оплате в эти самые даты.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ позволяет налоговой службе контролировать сроки оплаты налога на доходы и полноту его перечисления с достаточно привычной для налоговых платежей периодичностью. Однако как налоговая отчетность форма 6-НДФЛ не расценивается, а служит в качестве информации, необходимой для осуществления налогового контроля.

Нормативная база для 6-НДФЛ

Основные положения, связанные с подачей 6-НДФЛ, содержатся в п. 2 ст. 230 НК РФ, определяющем:

• сроки представления отчета, соответствующие для отчетных периодов последнему числу наступающего за каждым кварталом месяца, а для года — 1 апреля года, идущего за отчетным;
• орган (ФНС России), ответственный за разработку формы отчета, формата и порядка его сдачи в ИФНС;
• обязательность представления отчета по месту учета не только головного подразделения юрлица, но и обособленных, через которые выплачиваются доходы;
• возможность для ИП, применяющих ЕНВД или ПСН, подать отчет по месту постановки на учет в связи с осуществлением деятельности, попадающей под соответствующий спецрежим;
• обязанность подать отчет электронно при числе лиц, получивших доходы, от 25 человек и возможность сдать его на бумаге при меньшем количестве получателей дохода.

Форму отчета, формат и порядок его подачи, а также правила внесения в него данных ФНС России утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Текст этого приказа на сегодняшний день применяется в исходной редакции, но правила заполнения следует использовать с учетом пояснений ФНС России, дававшихся в письмах этого ведомства:

1. От 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ — об особенностях отражения сведений по доходам в виде зарплаты, начисляемой последним днем месяца, на границе отчетных периодов.
2. От 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ — о внесении данных в строки по доходам и по налогу в разделе 2 при использовании вычетов.
3. От 01.07.2016 № БС-4-11/11886@ — об отражении в разделе 1 информации о суммах удержанного налога по доходам, выплачиваемым в следующем отчетном периоде.
4. От 01.08.2016 № БС-4-11/13984@— о представлении отчета и внесении данных в него в ряде ситуаций, отличающихся от стандартных, в т. ч. при:

• отсутствии выплаты доходов;
• выплатах, осуществленных в натуральной форме;
• выплатах, начисленных в одном периоде, но выплаченных в следующем;
• наличии обособленных подразделений, учтенных в одной и той же инспекции;
• совмещении ИП спецрежимов ЕНВД и УСН;
• выплате доходов определенных видов (премий, больничных).

Проверить правильность внесения данных в отчет (в т. ч. в корреляции с отчетностью других видов) можно, воспользовавшись разработанными ФНС России (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) контрольными соотношениями.

Что отличает бланк 6-НДФЛ и где его найти

Форма обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц состоит из титульного листа и 2 разделов:

• 1 — отражающего сводные данные в части относящихся ко всем работникам доходов и вычетов, общих сумм начисленного и удержанного (а также неудержанного и возвращенного) налога, сформированных нарастающим итогом за период с начала года;
• 2 — содержащего касающуюся только последнего квартала отчетного периода информацию о датах выплаты доходов и суммах этих доходов, датах удержания налога и датах, установленных для его уплаты, сумме налога, подлежащего уплате.

Данные, показываемые на титульном листе и в разделе 2, могут приводить к формированию:

• дополнительных отчетов — из-за существования у налогового агента разных ОКТМО, место для указания кода которого есть в титульном листе;
• дополнительного числа разделов 1 в одном и том же отчете — из-за разных ставок НДФЛ, применяемых налоговым агентом.

Нехватка наборов строк 100-140 в разделе 2 для внесения в них всех осуществленных за период выплат компенсируется созданием дополнительных листов этого раздела.

Бланк отчета 6-НДФЛ доступен для скачивания в любой из справочно-правовых систем, на сайте ФНС России и на нашем сайте:

Ключевые моменты правил оформления 6-НДФЛ

Заполняя раздел 1, следует иметь в виду следующее:

• если этот раздел формируется в составе нескольких листов, отвечающих разным ставкам, то сведения по строкам 060-090, содержащим общие данные по всем ставкам, отражают только на первом листе;
• прием-увольнение в налоговом периоде одного и того же лица не отражается на общем числе лиц, получивших доход;
• по строке 070 будет показана общая величина налога, оказавшегося удержанным при всех фактических выплатах доходов, т. е. для 1-го квартала ее значение будет равно сумме значений всех заполненных строк 140 из раздела 2, а для последующих периодов она сложится из суммы этих же строк по всем кварталам, вошедшим в отчетный период.

При внесении информации в раздел 2 нужно исходить из того, что:

• даты фактического получения доходов по зарплате, начисляемой последним днем предшествующего отчетного квартала (или года), будут указываться соответствующими датами начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• в отражаемую по строке 130 величину фактически полученного дохода должна входить и сумма налога, удержанного с этого дохода;
• для целей удержания налога дата получения дохода для большинства способов его выплаты определяется как день осуществления этой выдачи и реже как последний день в месяце или в году (п. 1 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
• срок уплаты налога установлен как день, наступающий за днем выдачи дохода, или как последний день в месяце, если речь идет об оплате отпускных или больничного (п. 6 ст. 226 НК РФ), либо в особом порядке, действующем для доходов от ценных бумаг (п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
• при выдаче в один день доходов, налог с которых должен быть уплачен в разные сроки, сведения по ним показываются раздельно;
• для сроков, совпадающих с выходными днями, действует правило их переноса на будний день, наступающий после выходного (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример данных для внесения в образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года

Рассмотрим на цифрах, как формируются данные для заполнения отчета, и покажем, как они будут вноситься в бланк 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 год а.

Предположим, что в ООО «Парус», зарегистрированном в г. Москве, в течение 1-го квартала 2017 года начисление и выдача доходов осуществлялись трудовому коллективу, состоящему из 11 человек. Общая сумма начислений доходов составила 1 175 729,07 руб. По месяцам и видам эти начисления распределились так:

• январь — 392 498,43 руб. (зарплата);
• февраль — 388 716,25 руб. (зарплата) и 2 793,76 (больничный);
• март — 391 720, 63 руб.

На общее количество работников ООО «Парус» приходится 15 человек их детей, являющихся по очередности появления 1-ми и 2-ми. Среди детей нет инвалидов, и поэтому на каждого ребенка ежемесячно положен стандартный вычет в сумме 1 400 руб. Т. е. за месяц общая величина вычетов составляет 21 000 руб., а за квартал — 63 000 руб., поскольку ни у одного из работников доход в 1-м квартале 2017 года не превысил предельной величины (350 000 руб.), после достижения которой вычет на ребенка перестает применяться.

Выплата дохода в 1-м квартале 2017 года осуществлялась всем работникам ООО «Парус» в следующие даты:

• 09.01.2017 выдана зарплата за декабрь 2016-го в сумме 371 517,37 руб., НДФЛ с которой равен 45 567 руб.;
• 09.02.2017 выплачена зарплата за январь 2017-го в сумме 392 498,43 руб., НДФЛ с которой равен 48 295 руб.;
• 16.02.2017 выданы средства в оплату больничного в сумме 2 793,76 руб., НДФЛ с которых равен 363 руб.;
• 10.03.2017 выплачена зарплата за февраль 2017-го в сумме 388 716,25 руб., НДФЛ с которой равен 47 803 руб.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ заполнить потребуется следующие строки:

• 010 — здесь отразится ставка налога, равная 13%;
• 020 — сюда попадет общая сумма начисленного за квартал дохода 1 175 729,07 руб.;
• 030 — будет показана общая величина примененных вычетов — 63 000 руб.;
• 040 — здесь следует отразить рассчитанную, исходя из данных, показанных по строкам 010-030, сумму налога, которая получится равной (1 175 729,07 - 63 000) х 13% = 144 655 руб.;
• 060 — сюда попадет количество лиц (11 человек), получивших доход в течение квартала;
• 070 — здесь будет показана общая сумма налога, удержанного в момент выплат, произведенных в течение квартала, которая сложится из значений, отраженных по строкам 140 раздела 2, и окажется равной 45 567 + 48 295 + 363 + 47 803 = 142 028 руб.

В разделе 2 отчета заполнить следует 4 группы строк 100-140, которые сформируются в соответствии с датами выплат доходов и сроками уплаты налога:

1. Первая, где сведения по строкам распределятся так:

• 100 — 31.12.2016 (дата получения доходов, которая для зарплаты соответствует дате ее начисления);
• 110 — 09.01.2017 (дата удержания налога, т. е. дата фактической выдачи доходов, в момент которой происходит удержание);
• 120 — 10.02.2017 (дата, установленная для уплаты налога с обычных доходов по правилам НК РФ);
• 130 — 371 517,37 руб. (сумма выплаченной зарплаты за декабрь 2016 года, включающая в себя величину удерживаемого с нее налога);
• 140 — 45 567 руб. (сумма налога, удержанная с зарплаты за декабрь 2016 года при ее выплате).

1. Вторая, в которой данные сформируются в том же порядке, что и в 1-й группе:

• 100 — 31.01.2017;
• 110 — 09.02.2017;
• 120 — 10.02.2017;
• 130 — 392 498,43 руб.;
• 140 — 48 295 руб.

1. Третья, где будет показана выплата по больничному, имеющая особый срок для уплаты налога (последнее число месяца):

• 100 — 16.02.2017;
• 110 — 16.02.2017;
• 120 — 28.02.2017;
• 130 — 2 793,76 руб.;
• 140 — 363 руб.

1. Четвертая, которая сформируется по тем же принципам, что 1-я и 2-я группы, но дата уплаты налога здесь будет смещена за счет того, что день, наступающий за днем удержания налога, приходится на выходной:

• 100 — 28.02.2017;
• 110 — 10.03.2017;
• 120 — 13.03.2017;
• 130 — 388 716,25 руб.;
• 140 — 47 803 руб.

Заполненный по этим данным образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года смотрите на нашем сайте.

ВАЖНО! Отчетность 6-НДФЛ по итогам 1-го квартала 2017 годанужно подать в ИФНС не позже 02.05.2017. Такая дата возникает из-за переноса на будний день оговоренного для подачи отчетности срока (30.04.2017), попавшего на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственность, связанная с отчетом 6-НДФЛ

Поскольку отчет 6-НДФЛ не равнозначен налоговой отчетности, за его несдачу или сдачу с опозданием налоговый агент наказывается не по ст. 119, предусматривающей ответственность за нарушение срока подачи декларации, а по особым правилам, отраженным в п. 1.2 ст. 126 НК РФ. В соответствии с этими правилами налоговому агенту будет начислен штраф в сумме 1 000 руб. за каждый месяц задержки подачи отчета вне зависимости от того, каким (полным или неполным) окажется этот месяц.

Но, так же как и за задержку со сдачей декларации, за непредставление 6-НДФЛ у налогового агента могут заблокировать счет, если подача отчета задержана на срок более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 78 НК РФ).

Кроме того, в связи с 6-НДФЛ возможно возникновение санкций по:

• п. 1 ст. 126.1 НК РФ (в размере 500 руб. за отчет) — за недостоверность сведений, отраженных в форме, если факт их наличия выявлен ИФНС до самостоятельного исправления ошибки в отчете налоговым агентом;
• ст. 119.1 НК РФ (в размере 200 руб. за отчет) — за подачу отчета способом, не соответствующим тому, который обязателен для отчитывающегося лица;
• п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (в размере 300-500 руб. на 1 должностное лицо) — за допускаемые этими должностными лицами непредставление или искажение сведений, необходимых для проведения налогового контроля.

Итоги

Отчетность по форме 6-НДФЛ, появившаяся в 2016 году, представляет собой сводную информацию об удержанном с физлиц за период налоге на доходы и сроках, отведенных для его уплаты. Ключевые моменты представления этой отчетности определяет НК РФ. Предметно вопросы в части формы, формата, порядков подачи и оформления отчета освещены в документах ФНС России. Оформляя 6-НДФЛ, следует уделить особое внимание ряду определенных особенностей, присущих заполнению только этой отчетности.

Весь 2016 год прошел под знаменем новой формы отчетности – 6-НДФЛ. Сколько было потрачено сил, времени и нервов у наших коллег, прежде, чем мы коллегиально, общими усилиями все-таки научились заполнять эту форму, с большой натяжкой сказано, «правильно». А ведь далось это нелегко – были письма Минфина, имели место разъяснения ФНС, независимые налоговые эксперты также высказывали свою точку зрения, но решения проблемы так и не последовало.

Сдают 6-НДФЛ – все

…или не все, а только те коммерческие организации, которые начисляют заработную плату или производят любые иные выплаты своим сотрудникам. Данная форма отчетности в какой-то степени схожа с формой 2-НДФЛ, т.к. она отражает суммы доходов. Разница между этими двумя формами заключается не только в отличии полей заполнения, но и в периодичности сдачи документа в ИФНС

В первом случае, документы подаются в уполномоченный орган ежегодно, а другой – ежеквартально. В некоторой степи бухгалтерам легче отражать на бумаге все выплаты работникам за целый год сразу, нежели делать это каждые три месяца. Кстати, это первый «неудобный момент» описываемой нами формы

>Далее, 6-НДФЛ предполагает, что компания будет отражать финансовые поступления всех и еще раз всех сотрудников, что не может быть «легко» в принципе. Отсюда, собственно говоря, и следует второе «неудобство»

Дело в том, что найдется немало фирм, где работают сотрудники, если не с «черной», то обязательно с «серой» заработной платой. Как правило, к ним относятся работники из самых крайних звеньев корпоративной цепи: курьеры, иногда водители, уборщики, разнорабочие и тд

Разумеется, не каждый директор захочет «раскошелиться» и обеспечить их зарплатой в пределах МРОТ своего региона, так еще и платить за такой доход налоги. Ему гораздо легче передать часть денег «в конверте» и быть спокойным за свой бюджет. Но неужели вы считаете, что ФНС удовлетворит такой подход к вопросу? Разумеется, нет. И вот поэтому, сегодня мы имеем дело с 6-НДФЛ. Формой, которая в максимально возможной степени призвана выводить компании «на чистую воду»

Строгие требования

Сотрудники Налоговой службы пристально следят за качеством заполнения присылаемых к ним документов, в том числе это касается формы 6-НДФЛ. Так, существуют базисные правила, которые требуется соблюдать в процессе формирования документа:

Если форма подается на бумажном носителе:

Чернила шариковой ручки должны быть черного, синего или фиолетового цвета – другие не допускаются;

Все без исключения ячейки заполняются слева направо;

В пустые ячейки, где нет данных, проставляются нули;

В текстовых ячейках, где не содержится информация, ставятся прочерки.

К электронному документу требований меньше, но и они не менее важны:

Обязателен к использованию шрифт Courier New, 16-18 пунктов высотой. Другие не подойдут;

Все правила для ячеек справедливы и для электронного варианта заполнения.

Наш священный долг еще раз проговорить: в корне неправильное или в деталях некорректное заполнение формы 6-НДФЛ влечет за собой наложение административного штрафа на организацию в размере 1000 рублей. Немного, но все же неприятно.

Делим форму пополам

Теперь можем приступать к непосредственному заполнению формы. Освежим в памяти, из чего она состоит: это титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2.

Титульный лист

Здесь требуется указать вводные данные, практически ничем не отличимые от других видов отчетности:

ИНН и КПП организации или ИП;

При первом представлении отчета в контролирующие органы в строке «номер корректировки» ставится 000;

«Уточненка» 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года требует проставления в строке «номер корректировки» 001, 002, 003 и т.д. в зависимости от того, какой раз подается корректировочный отчет;

Код периода представления (для I квартала – 21);

Налоговый период (для I квартала 2017 года – 2017);

Код налогового органа, где зарегистрирован налоговый агент;

Наименование организации или ИП, в соответствии с учредительными документами;

Код ОКТМО;

Номер контактного телефона для связи с организацией;

Число страниц в представляемом отчете;

Ставится отметка 1 или 2 в зависимости от того, кто формирует документ;

ФИО налогового агента.

После того, как будет заполнена вводная часть, самое время переходить к Разделу 1

И вот здесь начинают возникать первые вопросы. В частности, что указывать в строках 010-050? Все очень просто, отвечаем: здесь указываются ставка налога на прибыль, налоговые вычеты, сумма исчисленного налога, сумма доходов в виде дивидендов и тд.

Важный момент: если в вашей компании выплачивались сотрудникам разные виды доходов, облагаемые различными налоговыми ставками, то они в обязательном порядке должны быть отражены в этих строках за текущий налоговый период. Далее обращаем внимание на строки с 060 по 090.

В них указывается общее число сотрудников, чей доход подлежит налоговым вычетам: сумма удержанного налога, сумма, удержанная или не удержанная налоговым агентом и т.д. В качестве ориентира для заполнения данной формы, предлагаем Вам детально ознакомиться с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450, а также Приказом № ММВ-7-11/387. В них достаточно хорошо отражена информация по налоговым вычетам.

Плавно переходим к «злостному» Разделу 2

Этот участок формы считается самым трудоемким для заполнения. Дело в том, что 1-ый и 2-ой Разделы сильно отличаются друг от друга. В первом указываются преимущественно обобщенные финансовые данные, а во втором – непосредственно те из них, которые затрагивают подотчетный квартал. Записываем данные о самых важных строках:

строка 100 отражает дату фактического получения заработанных поступлений сотрудника

строка 110 указывает дату произведенных удержаний налоговых обязательств

строка 120 – граничный срок, до которого планируется произвести перечисления налоговых обязательств

строка 130 – сумма заработанных поступлений наемного сотрудника

строка 140 – размер налогового обязательства удержанного с полученного дохода

Санкции ФНС

Как мы писали выше, Налоговая служба не станет закрывать глаза на недочеты в оформлении формы 6-НДФЛ даже ни смотря на то, какого качества разъяснения она сама дает для налогоплательщиков. Мы скажем больше – штрафом дело может не ограничиться. Предельный срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2017 года сводится ко 2 мая 2017 года.

Если организация предоставит отчет с ошибками и после его «разворота» в течение 10 дней не предпримет никаких действий по его исправлению (а такие случае нередки), то сотрудники ФНС имеют право заблокировать счет компании вплоть до зачета исправленного документа. А когда вы его сами откорректируете и подадите заново – это сугубо ваше решение. С Налоговой службой шутки плохи – тут уж к гадалке не ходи.

Вопросы и ответы

В процессе чтения данной статьи у пользователей нашей услуги « » может невольно сложиться впечатление, что описываемый нами вопрос очень прост и понятен. Мы бы тоже так могли рассуждать, если бы не целый ворох вопросов, которые на слуху у большинства бухгалтеров. Приведем некоторые из них и дадим на них максимально емкие и лаконичные ответы:

Нужно ли сдавать «нулевую» форму 6-НДФЛ?

Нет, не нужно. Форма сдается исключительно налоговыми агентами, что следует из пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Нужно ли отражать пособие по уходу за ребенком в форме?

Его тоже отражать не нужно, т.к. оно не облагается НДФЛ, согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, а также статьи 3 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ.

А пособие по беременности и родам?

Также не облагается НДФЛ, следовательно, оно не указывается в форме. Опираемся на те же пункт 1 статьи 217 НК РФ, а также статью 3 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ.

Как учесть в 6-НДФЛ стимулирующую надбавку к заработной плате?

Стимулирующая надбавка – это, так или иначе, часть зарплаты (статья 129 НК РФ). Это значит, что ее необходимо отражать соответствующим образом.

Что касается оплаты праздничных и выходных дней, если сотрудник в них выходил на работу?

Их можно показать в одном блоке с заработной платой на последний день месяца, т.к. оплата этих дней не выходит за рамки оплаты труда.

Как заполнить 6-НДФЛ, если компания в течение года успела сменить юридический адрес – переехала из пригорода в областной центр?

При изменении местонахождения организации карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ будет передана из пригородного ИФНС в Налоговую инспекцию областного центра. По новому адресу регистрации фирмы, будет создана новая карточка, соответственно, в ИФНС потребуется предоставить два расчета по 6-НДФЛ.

Важно!

В довершение всего вышесказанного хотим пожелать нашей Налоговой службе как можно скорее составить максимально подробное и полное руководство по заполнению формы 6-НДФЛ. Мы обрисовали только вершину «айсберга», большая часть которого скрывается под толщей воды. Вопросов у бухгалтерии почти за полтора года накопилось более, чем достаточно.

Будет гораздо лучше совместить их воедино, а не давать разъяснения по каким-то отдельно взятым моментам. Наша статья, уж простите, тоже этим грешит, но мы не в силах сделать работу Налоговой службы так, как это могут сделать она. Все-таки ФНС располагает для этого куда большими ресурсами, хотя бы даже людскими. В любом случае, мы будем рады, если наш скромный материал послужит подсказкой в вашей нелегкой работе, дорогие бухгалтера.

Желаем удачи!

Отчетность по форме 6-НДФЛ введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. В целом она не отличается по структуре от обычной декларации — есть титульный лист с общими сведениями об организации и лист с датами и суммами выплаченных доходов, суммами налога и вычетов.

Скачайте верный пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в формате Excel и обратите внимание на наши комментарии по заполнению разделов 1 и 2.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017: состав расчета

В самом простом случае расчет состоит из двух страниц: титульного листа и страницы с разделами 1 и 2. Но часто расчет может включать в себя большее количество страниц.

• Несколько ставок . Для указания ставки предназначена строка 010. По каждой ставке необходимо составить отдельный раздел 1. При этом заполнять строки 060–090 требуется только на первой странице. Всего существуют пять ставок НДФЛ: 13, 35, 30, 15 и 9 процентов.
• Много разных доходов . Для подробного отражения доходов предназначен раздел 2. Складывать доходы в блоках строк 100–140 можно, только если все три даты в строках 100–120 у них совпадают. Каждая страница содержит только пять блоков строк 100–140, а если требуется больше блоков, то для них нужно заводить дополнительные страницы. Поэтому теоретически количество страниц расчета 6-НДФЛ не ограничено.

Заполнять расчет нужно нарастающим итогом с начала года в целых рублях.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Разберем, как заполнять отчетность по строкам.

По строке 010 надо отразить ставку.

Строка 020 предназаначена для начисленных доходов. В ней надо показать все доходы, у которых дата фактического получения по статье 223 НК РФ приходится на первый квартал 2017 года. Неважно, когда доходы реально выплачены.

Важно, что строку 020 надо заполнять только доходами, которые облагаются НДФЛ. Поэтому декретные и детские пособия и прочие освобожденные от налога доходы в этой строке не нужны. Суточные надо указать только в сумме, превышающей необлагаемые лимиты (п. 3 ст. 217 НК РФ). А вот суммы материальной помощи, подарков и призов, которые также являются частично облагаемыми (п. 28 ст. 217 НК РФ), надо показать полностью.

В строке 025 необходимо указать начисленные доходы в виде дивидендов.

Строка 030 предназначена для вычетов, предоставленных сотрудникам. Обратите внимание: помимо стандартных, социальных и имущественных вычетов, в этой строке надо также отразить необлагаемые суммы материальной помощи, подарков и призов. Ведь у этих выплат есть собственные коды вычетов (приложение 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/).

Вычеты не могут быть больше доходов, поэтому значение в строке 030 не должно превышать сумму в строке 020. Это одно из контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/).

Строка 040 – это исчисленный налог. Должно соблюдаться следующее соотношение: (Строка 020 – Строка 030) х Ставка из Строки 010 = Строка 040 (письмо № БС-4-11/).

Строка 045 нужна для начисленного НДФЛ с дивидендов.

В строке 050 покажите фиксированные авансовые платежи, которые компания зачла в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих на патенте. Этих платежей не должно быть больше, чем суммы налога в строке 040 (письмо № БС-4-11/).

В строку 060 занесите количество физлиц, которые в течение первого квартала 2017 года получили доходы.

Строка 070 предназначена для удержанного налога. Она не должна быть равна суммам строк 040 по всем ставкам. Ведь даты исчисления и удержания НДФЛ могут приходиться на разные отчетные периоды. Например, если зарплата за март выплачена в апреле.

В строке 080 надо указать неудержанный НДФЛ. Важно, что в эту строку попадает только тот налог, который компания должна была удержать, но не сумела по каким-либо причинам. Например, если выдала доход в натуральной форме, а денег, с которых можно было удержать НДФЛ, не выплатила. Если же срок удержания НДФЛ еще не наступил (например, у мартовской зарплаты, выданной в апреле), то отражать этот налог в строке 080 не надо. Это подтверждает ФНС (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/).

Строка 090 нужна для возвращенного физлицам НДФЛ согласно статье 231 НК РФ.

Пример заполнения раздела 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

В разделе 2 у каждого дохода есть три даты.

Строка 100 – дата фактического получения дохода согласно статье 223 НК РФ.

Обратите внимание: у зарплаты дата фактического получения дохода – всегда последний день месяца, даже если этот день выпадает на выходной. Поэтому дата удержания налога может быть раньше, чем получения дохода. ФНС это ошибкой не считает (письмо от 24.03.16 № БС-4-11/5106).

В начале года многие компании выдают сотрудникам премии. Поэтому обратим внимание, что ФНС России недавно изменила свою позицию о дате фактического получения дохода в виде трудовых премий (письмо от 24.01.17 № БС-4-11/1139). Теперь налоговая служба считает, что производственная премия становится доходом в последний день месяца. Если премия месячная, то в строку 100 надо поставить последний день месяца, за который она начислена, а если квартальная или годовая, то верная дата – последний день месяца, в котором оформлен приказ о поощрении. У непроизводственной премии дата фактического получения дохода – день непосредственной выплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/).

Строка 110 – дата удержания НДФЛ, то есть день фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120 – крайний срок перечисления налога в разделе 2. Для больничных и отпускных это последний день месяца их выплаты, для всех остальных доходов – следующий рабочий день после даты выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сами доходы отражаются в строке 130 , а налог с них – в строке 140 . Заносить разные доходы в один и тот же блок строк 100 – 140 можно, только если все три даты совпадают.

В строках 130 надо отражать те же доходы, что и в строке 020, то есть без необлагаемых и с некоторыми частично облагаемыми. Аванс не нужно показывать отдельно: ведь на момент выплаты аванса компания не удерживает НДФЛ. Обе части зарплаты необходимо суммировать в одной строке.

Переходящие доходы . В строках 100 – 140 расчета надо показать доходы за последний квартал отчетного периода. Поэтому в отчености будут все доходы с начала года.

Причем исходить надо из того, какая дата находится в строке 120. Рассмотрим это правило на примере.

Дата выплаты зарплаты в компании – 5-го числа следующего месяца. Зарплата за декабрь 2016 года выдана 30 декабря, так как срок с 5 января перенесся на предыдущий рабочий день (ст. 136 ТК РФ). Срок перечисления – только 9 января. В отчете по форме 6-НДФЛ даты таковы:

Так как дата в строке 120 приходится на 2017 год, то декабрьскую зарплату надо отразить в разделе 2 расчета за первый квартал. И неважно, что НДФЛ с нее удержан в прошлом году. А вот зарплату за март, выданную в апреле, необходимо будет поставить в раздел 2 расчета за полугодие. Именно на таком порядке настаивает ФНС России (письмо от 25.01.2017 № БС-4-11/1250).

Впрочем, если в рассматриваемом примере не отразить декабрьскую зарплату в расчете за первый квартал, то это не будет критичной ошибкой. Ведь компания не исказит ключевые показатели – общую сумму доходов, исчисленный и удержанный НДФЛ. Поэтому уточненку подавать не потребуется.

Оплата НДФЛ. Даты оплаты и суммы перечисленного налога на заполнение 6-НДФЛ не влияют. Инспекторы сами сравнят данные в расчете с поступлениями налога в бюджет.

Кто сдает и когда сдает 6-НДФЛ за 1 квартал 2017

В 2017 году срок сдачи расчета выпадает на 2 мая, так как 30 апреля – воскресенье, а 1 мая – праздничный выходной день. Фактически у компаний будет месяц на подготовку отчетности после завершения квартал.

Его представляют все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому ответ на вопрос, сдавать или не сдавать расчет, зависит от того, были ли у физлиц в течение квартала доходы.

Зарплату начисляли, но не платили. В этом случае 6-НДФЛ надо сдать. Ведь в нем отражаются доходы по дате их фактического получения. А датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Не было доходов, облагаемых НДФЛ. На практике возможны ситуации, когда компания целый квартал не начисляет и не выплачивает физлицам доходы. Или выдает только те доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ и не включаются в расчет, например, пособия по уходу за ребенком. В этом случае компания не признается налоговым агентом. Поэтому мы считаем, что нулевой расчет можно не сдавать.

Но инспекция не знает, были ли доходы, поэтому может потребовать 6-НДФЛ и при неподаче расчета оштрафовать или заблокировать счет. Поэтому в рассматриваемом случае мы советуем направить в налоговую письмо в произвольной форме о том, что компания не является налоговым агентом. Так инспекторы узнают о законной причине не сдавать отчетность.