Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль авансовые платежи. Налог на прибыль для чайников: расчеты и примеры

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году изменилась: стала еще больше по объему и сложнее. Но заполнять, как и прежде, нужно только листы со сведениями об операциях, которых были у организации в отчетном периоде. Остальные включать в состав отчетности не нужно. Расскажем, на что обратить внимание.

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году: форма

С 2017 года вступила в силу новая форма декларации по налогу на прибыль. Бланк Минфин утвердил приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/

Скачать форму декларации по налогу на прибыль 2017

Сдать форму на бумаге, распечатав бланк по ссылке выше, можно, если среднесписочная численность работников организации за 2016 год составляет ≤ 100 человек. Если это требование не выполнено, то отчитаться надо исключительно в электронной форме, используя заданный формат электронной отчетности. Для этого надо проверить обновление программы, формирующей отчет. Иначе есть риск отправить отчетность по старой форме. Тогда налоговики не примут ее и оштрафуют за нарушение срока сдачи.

Форма декларации по налогу на прибыль 2017 содержит девять листов, несколько разделов и подразделов. Декларацию дополнили двумя новыми листами — 08 и 09. Их заполняют организации, которые снижают налогооблагаемую базу вследствие применения низких цен по сделкам с зависимыми компаниями, а также контролирующие организации.

В составе декларации обязательно должны быть:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложения 1 и 2 к листу 02.

Кроме того, следует учитывать следующие особенности состава отчетности.

Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют организации, получающие в качестве дохода дивиденды и проценты.

Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняют, если организация планирует уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

Приложение 5 к листу 02 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения. Декларацию сдают по месту регистрации самой организации и регистрации каждого обособленного подразделения. Сама организация должна заполнить приложение 5 по всем обособленным подразделениям. Каждое подразделение сдает декларацию с приложением 5, заполненным только на себя.

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации надо заполнить, если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 321.2 НК РФ).

Лист 03 включают в свой расчет налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данной информации посвящены три раздела листа 3. Раздел В детализирует сведения о выплаченных доходах и заполняется по каждому их получателю.

Лист 04 относится к доходам, облагаемым по ставке, отличной от основной. Данный лист заполняется отдельно по каждому из семи видов доходов, перечисленных в начале листа. Следующий, пятый лист заполняется в том случае, если организация оперирует ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на рынке.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов, лист 7 — для организаций, получающих целевое финансирование, в частности, для благотворительных фондов.

Организации, осуществляющие сделки с взаимозависимыми лицами получили возможность корректировать доходы и расходы по данным сделкам.

Лист 08 декларации по налогу на прибыль предназначен для организаций, выполняющих самостоятельную корректировку доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами (глава 14.1 НК РФ). Введение данного листа является существенным изменением формы налоговой декларации.

Взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, которые могут влиять на финансовый результат сделок между собой в силу каких бы то ни было особенностей внутренних отношений. Например, взаимозависимыми являются компании, принадлежащие одному акционеру, или компании, одна из которых владеет более 25% уставного капитала другой компании прямо или косвенно.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль 2017 (ежемесячные авансовые платежи)

Обратите внимание, что дороже всего сейчас обходятся проверки деклараций по налогу на прибыль и НДС. Именно в отчетности по этим налогам инспекторы встречают ошибки чаще всего. Поэтому проверьте в своем отчете, правильно ли вы посчитали доходы и расходы.

Что проверить в декларации по налогу на прибыль 2017

Есть два вида доходов, из-за которых в декларациях встречаются ошибки, — выручка от услуг и штрафы должников.

Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в сентябре, учтите в декларации за третий квартал. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в октябре или позже (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-03-06/1/9283).

Штраф, неустойку или пени должников включайте в доходы. Но только в том случае, если контрагент перевел деньги или подписал акт сверки и признал долг. Чтобы это проверить, налоговики запросят пояснения и первичку. Не игнорируйте запрос и представьте акты, иначе налоговики уменьшат доходы. Также не учитывайте доход, если должник не признал долг.

Две самые частые ошибки, которые могут быть в декларации по налогу на прибыль в 2017 году:

1. Не сходятся показатели . В декларации по налогу на прибыль компания могла показать расходы от ликвидации списанных основных средств в строке 204 приложения 2 листа 02, но забыла показать доходы в строке 102 приложения 1. Это ошибка. Ведь в строке 102 компания отражает стоимость материалов, которые выявили в ходе инвентаризации или получили безвозмездно при демонтаже списанного имущества. Исправьте отчетность, чтобы не было доначислений.
2. Расходы без выручки. Если в приложении 1 листа 02 декларации по прибыли нет выручки, но в строках 010–030приложения 2 листа 02 есть прямые расходы, налоговики пришлют требование дать пояснения. Объясните, например, что у вас была безвозмездная реализация. Если пояснить не сможете, то исправьте отчетность, чтобы избежать доначислений. Списывать прямые расходы можно только по мере реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Остановимся на главных моментах на примере заполнения декларации для ООО «Ницца» из солнечного Екатеринбурга. Но для начала - об общих вопросах сдачи декларации по налогу на прибыль.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 5 % от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от суммы по декларации и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, должностных лиц организации (директора или главбуха) за несвоевременную сдачу декларации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Важно! Приостановить операции по счетам за нарушение срока сдачи декларации по итогам отчетного периода налоговые органы не могут (определение Верховного суда от 27.03.17 г. № 305-КГ16-16245).

Кто и куда сдает декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

• по месту своего нахождения,
• по месту нахождения обособленных подразделений (каждого или выбранного ответственного).

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль в 2017 году

1) на титульном листе теперь нет поля «М.П.»;

2) добавлены строки для отражения торгового сбора, на сумму которого налогоплательщик вправе уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ;

3) в Листе 02 появилась новая строка 351 - "Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок". Эту строку должны заполнять участники региональных инвестиционных проектов;

4) уточнены перечни кодов (места представления декларации, видов налогоплательщиков, видов доходов и т.п.);

5) в приложении № 3 к Листу 02 декларации исключены строки 110 и 130, которые ранее использовались для отражения доходов и расходов, связанных с реализацией прав требования после наступления срока платежа. Также исключена строка 203 Приложения 2 к Листу 02 декларации, необходимость в которой отпала с 2015 года. С 2015 года убыток от уступки прав требования после наступления срока платежа по уступаемому договору учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме единовременно (п. 2 ст. 279 НК РФ)

6) в строке 041 приложения №2 к Листу 02 декларации теперь отражаются не только налоги, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, но и страховые взносы;

7) декларация дополнена Листом 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы в случае применения им в сделке с взаимозависимым лицом цен, не соответствующих рыночным ценам. При этом, из Приложения 1 к Листу 02 декларации исключена строка 107;

8) добавлен Лист 09 для отражения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Основные изменения в главе 25 НК РФ с 2017 года:

1. С начала 2017 года организации отчисляют в федеральный бюджет — 3 %, а в региональный бюджет — 17 %;

2. По новому порядку налогоплательщики вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 % налоговой базы текущего периода. Ограничение по времени (10 лет) исключено из НК РФ. Такие правила распространяются на убытки, которые получены по итогам 2007 года и позже;

3. При расчете резерва по сомнительным долгам необходимо уменьшать сумму сомнительной задолженности на величину встречной задолженности перед контрагентом. Предельный размер резерва по итогам отчетного периода теперь рассчитывается как максимум между двумя показателями:

10 % от выручки за предыдущий налоговый период;

10 % от выручки за текущий отчетный период.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

• Титульный лист;
• Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к перечислению;
• Лист 02, содержащий расчет налога;
• Приложение 1 (расшифровка доходов);
• Приложение 2 (расшифровка расходов).

Подраздел 1.2 заполняется, если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Подраздел 1.3 , Лист 03 используют, если организация является налоговым агентом для других юридических лиц.

Приложение 3 заполняется, если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции (реализация амортизируемого имущества, уступка прав требования до наступления срока платежа и т.д.).

Приложение 4 нужно заполнить, если в расчет налоговой базы включаются убытки прошлых налоговых периодов.

Приложение 5 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения.

Приложение с 6 по 6б заполняются по консолидированным группам налогоплательщиков.

Лист 04 используется для отражения полученных доходов, облагаемых по иным ставкам, чем 20% (например, накопленный купонный доход по ОФЗ).

Лист 05 заполняют налогоплательщики, если они осуществляют операции с ценными бумагами, ПФИ, не обращающимися на организованным рынке ценных бумаг (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг).

Лист 06 заполняется негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 предназначен для благотворительных учреждений, НКО, предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.

Лист 08 заполняется, если выполняется симметричная корректировка налоговой базы по операциям с взаимозависимыми лицами.

Лист 09 используется для расчета налога по контролируемым иностранным компаниям.

В Приложении 1 справочно указываются неучитываемые доходы, а также ряд учитываемых расходов.

Приложение 2 заполняется налоговыми агентами, исчисляющими НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Кто вправе не платить ежемесячные платежи:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал;
• бюджетные учреждения, автономные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Алгоритм заполнения основных листов декларации:

1. Титульный лист.

2. Приложения к Листу 02.

3. Лист 02 заполняется на основании приложений к нему.

4. Подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

ООО «Ницца» по итогам I квартала 2017 года имеет следующие показатели:

1. Общество подучило доходы от реализации услуг - 2 500 000 руб.

2. В феврале реализовало амортизируемый автомобиль за 850 000 руб., остаточная стоимость которого 700 000 руб., а также амортизируемый фургон за 300 000 руб. с остаточной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования фургона истекает через 10 месяцев. Таким образом, обществом получена прибыль в сумме 150 000 руб., и убыток в сумме 50 000 руб., из которых учесть в 1 квартале можно только 5 000 руб. - за март [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 руб.]

3. Допустим, что у ООО «Ницца» в I квартале 2017 года были только косвенные расходы, связанные с реализацией - 1 320 000 руб.

4. Сумма начисленных налогов и страховых взносов за I квартал 2017 года составила 150 000 руб.

5. Амортизацию ООО «Ницца» начисляет линейным методом. Амортизация за I квартал 2017 года начислена в сумме 580 000 руб.

6. Кроме того, ООО «Ницца» начисляет расходы в виде процентов по кредиту (за I квартал 2017 года - 150 000 руб.). При этом, ООО «Ницца» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. По итогам 9 месяцев 2016 года обществом рассчитаны авансовые платежи на 1 квартал 2017 года: в Федеральный бюджет - 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 80 000 руб. ООО «Ницца» потребуется заполнить:

1. Титульный лист

2. Подраздел 1.1

3. Подраздел 1.2

Обратите внимание на то, что если сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитанная в строках 300 и 310 Листа 02, не делится ровно на 3 месяца, то большую сумму можно отложить к уплате на последний срок (см. стр.240 раздела 1.2. декларации).

4. Лист 02

Лист 02 заполняется на основании Приложений 1, 2 и 3 к Листу 02. Авансовые платежи, рассчитанные по итогам 9 месяцев 2016 года, уплачиваемые в 1 квартале 2017 года, пересчитывать не нужно из-за изменения распределения налога по бюджетам.

5. Приложение 1 к Листу 02

6. Приложение 2 к Листу 02

В I квартале ООО «Ницца» может учесть только 5000 руб. от убытка, полученного при реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ). Доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении 3.

Также в Приложении 3 рассчитывается убыток, который будет списываться в будущем по мере приближения окончания срока полезного использования.

7. Приложение 3 к Листу 02

Как не допустить ошибки в 2017 году

1. С 2017 года изменены налоговые ставки: 3% в Федеральный бюджет, 17% - в бюджет субъекта РФ. Но пересчитывать авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала 2017 года (исчисленные по итогам 9 месяцев 2016 года), не нужно.

2. Особенно внимательно стоит проверить коды (отчетного периода, места предоставления и т.д.), номер налогового органа, ИНН, КПП, КБК. Ошибки в этих реквизитах могут привести к некорректному отражению начислений в карточке расчетов с бюджетом.

3. Выручку, отраженную в декларации по налогу на прибыль, следует сравнить с суммами, отраженными в Разделах 3 и 7 декларации по НДС. Налоговые органы сопоставляют эти показатели при проверке годовых деклараций. Конечно, сумма выручки в декларации по налогу на прибыль может быть иной, чем показатели в разделах 3 и 7 декларации по НДС. Но расхождение должно быть объяснимым, например, на сумму внереализационных доходов. Проверьте себя перед сдачей декларации по налогу на прибыль за I1 квартал.

4. В Приложении 3 к листу 02 проверьте, выполняется ли тождество: стр. 030 - стр. 040 = стр.050 - стр.060.

5. Если в декларации отражаете сделки с убытками (реализацию имущества, ценных бумаг, прав требования), подготовьте предварительно пояснения, которые вы будете давать на требования налогового органа, который обязательно попросит обосновать убытки.

6. Проверьте правильность отражения в декларации прямых и косвенных расходов и соответствие порядка их определения вашей учетной политике.

Декларация по новой форме, утвержденной в ноябре 2014 года, сдается на протяжении всего 2015 и 2016 года, однако традиционно именно с этим отчетом у бухгалтеров возникают основные проблемы.

Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют , обязаны платить и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.

Что это за документ, кто его сдает

Плательщиками налога признаются:

• Отечественные организации.
• Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.

Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.

Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.

Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек . Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.

Срок сдачи

Отчет по прибыли сдается ежеквартально , однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.

Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:

• Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года ;
• За 3 месяца 2016 года – 28 апреля 2016 года ;
• За 6 месяцев 2016 года – 28 июля 2016 года ;
• За 9 месяцев 2016 года – 28 октября 2016 года .

В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:

• Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
• Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
• Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
• Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения . Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.

Подробная инструкция по заполнению

Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:

• Титульный лист.
• Подраздел 1.1 Раздела 1 – сумма налога, подлежащая уплате.
• Лист 02 – расчет налога.
• Приложение №1 и №2 к Листу 2 – доходы и расходы.

Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.

Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.

Заполнение титульного листа

На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:

• Номер корректировки – если подаются уточненные сведения.
• Налоговый (отчетный) период – код, указывающий на тип периода:
  • 13, 14, 15, 16 – консолидированная группа налогоплательщиков проставляет в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
  • 21, 31, 33, 34 – для остальных налогоплательщиков в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
  • 50 – последний налоговый период для организации, которая готовится к ликвидации.
• Код по месту учета – пометка для автоматизированной системы с указанием на то, какое отношение налогоплательщик имеет к инспекции: головная организация или филиал, крупнейший налогоплательщик, или он не является таковым.

Заполнение Раздела 1

• Строка 010 – – заполняется вручную по данным местонахождения организации.
• Строки 020-080 заполняются расчетным методом после внесения данных в другие разделы. В случае применения специальных программ эти строки недоступны для ручного редактирования.

Заполнение Листа 02

Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.

Приложение №1 – Доходы:

• Строка 010 – общая сумма выручки от продажи результатов производства, товаров и услуг;
• Строки 011-014 – расшифровка выручки по статьям доходов;
• Строка 020 – выручка от торговли финансовыми средствами;
• Строки 021-023 – расшифровка по видам ценных бумаг;
• Строка 030 – выручка от реализации имущества;
• Строка 100 – доходы, не имеющие отношения к реализации.

Приложение № 2 – Расходы:

• Структура расходов полностью соответствует структуре полученных доходов.

Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.

Отличия новой формы

• Стала возможна корректировка сумм налога, начисленных ошибочно в прошлые периоды. Для этого предназначены строки 400-403 Приложения №2 к Листу 02.
• Появление строк с расшифровкой операций по ценным бумагам и выплаченным дивидендам, которые в прежней версии упоминались вскользь.

О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Нулевая декларация

Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.

Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:

• Вновь созданная организация . Скорее всего, деятельность еще просто не началась. Даже если расходы присутствуют, организация имеет право не отражать их в отчете, они переносятся на будущий период, когда начнется реализация, и убытки можно будет отнести на финансовый результат.
• Организация прекращает свое существование . В этом случае можно говорить о том, что фирма изжила себя, имущество распродано, обороты отсутствуют, работники уволены. Подача нулевой отчетности в этом случае – возможность бескровно довести до .
• Организация совмещает различные режимы налогообложения и имеет разные налоговые базы . Например, фирма занимается одновременно производством, которое облагается налогом на прибыль, и розничной торговлей, которая облагается ЕНВД. Основным источником дохода в этом случае является розница, все расходы по содержанию персонала и помещений относятся также на этот вид деятельности. При этом производство приостановлено, и реализация отсутствует. В такой ситуации рекомендуется вместе с нулевой декларацией отправлять в налоговую письменное пояснение с расшифровкой финансовых показателей по смежным видам деятельности.

Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.

А также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

• из строки 200 приложения 2 к листу 02;

• из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Строки 070-090 Исключаемые доходы

По строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список исключаемых доходов приведен в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Строку 080 заполняет только Банк России. Поставьте по этой строке прочерки.

Строки 100-130 Налоговая база

По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:

Отрицательный результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошлых лет. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать убытки прошлых лет .

По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:

Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.

Строку 130 заполните, если организация применяет . В этом случае по строке укажите отдельно налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка .

Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.

Строки 140-170 Налоговые ставки

По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

По строке 150 укажите:

• федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2-.0-»;

• или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».

Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль , по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.

Строки 180-200 Сумма налога

По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:

По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:

Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:

Строки 210-230 Авансовые платежи

По строкам 210-230 укажите суммы авансовых платежей :

• по строке 220 - в федеральный бюджет;

• по строке 230 - в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

• суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);

• суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Ситуация: как заполнить строки 210-230 в декларации по налогу на прибыль за полугодие? Начиная со II квартала организация перешла с ежемесячных авансовых платежей на ежеквартальные.

В строки 210-230 занесите данные из строк 180-200 декларации за первый квартал.

В строках 210-230 организации, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет поквартально, указывают суммы авансовых платежей за предыдущий квартал. А это те суммы, которые в предшествующей декларации стоят в строках 180-200. Исключение составляет декларация за I квартал, в которой эти строки не заполняют. Так предусмотрено пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180-200, а не строк 290-310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.

Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет. Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала - в рассматриваемой ситуации за II-IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего. И если доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал , то начислять ежемесячные авансы больше не нужно. То есть в декларации за I квартал не надо заполнять строки 290-310.

В декларации за полугодие при определении суммы налога к доплате (строки 270-271) или к уменьшению (строки 280-281) нужно учитывать показатели строк 180-200 декларации за I квартал (абз. 4 п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). При этом сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных в течение I квартала (строки 210-230), в декларации за полугодие отражать нельзя. Даже если в карточке лицевого счета за счет этих платежей по итогам I квартала образовалась переплата, ее можно компенсировать. Для этого по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет не всю сумму, отраженную по строкам 180-200, а разницу за вычетом переплаты, сложившейся по итогам I квартала.

Сальдо расчетов с бюджетом в декларации за полугодие определите по формуле:

Если по какой-либо причине в декларации за I квартал бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи на II квартал (заполнил в декларации строки 290- 310 листа 02 и подраздел 1.2), то налоговая инспекция будет ждать от организации их уплаты. Чтобы инспектор вовремя сторнировал начисления в карточке лицевого счета, сообщите ему о переходе на ежеквартальную уплату авансов.

Это следует из пунктов 2-3 статьи 286 НК РФ и пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

См. примеры заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при переходе с ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал на ежеквартальное перечисление авансовых платежей, если:

• по итогам I квартала организация получила прибыль ;

• по итогам I квартала у организации убыток .

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210-230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180-200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210-230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210-230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразд елений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: как заполнить строки 180-210 листа 2 в годовой декларации по налогу на прибыль? С IV квартала организация перешла с квартальной на помесячную уплату налога.

По строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль, начисленного за год. В строку 210 впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев этого года.

Переход организации на помесячную уплату налога на заполнение этих строк не влияет. Дело в том, что в декларации по налогу на прибыль нужно отражать только начисление налога и авансовых платежей. Фактические расчеты с бюджетом (в частности, порядок перечисления и суммы перечисленных авансовых платежей) в декларации не показывают.

Поэтому строки 180-200 заполните в общем порядке:

• по строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль;

• по строке 190 (200) - налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный (региональный) бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210-230 укажите общую сумму авансовых платежей:

• начисленных за девять месяцев. В данном случае это суммы, которые указаны по строкам 180-200 декларации за девять месяцев;

• заявленных к уплате в IV квартале. Это те суммы, которые указаны по строкам 290-310 декларации за девять месяцев.

Важно: поскольку с IV квартала организация перешла с поквартальной на помесячную уплату налога, в декларации за девять месяцев нужно было заявить сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал. Если по каким-то причинам вы этого не сделали, оформите и сдайте уточненную декларацию за девять месяцев.

Такой порядок следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если сумма начисленных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленного по итогам очередного отчетного (налогового) периода, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280-281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

См. примеры отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, если:

• Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается ;

• Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается :

• Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет .

Строки 240-260 Налог за пределами РФ

По строкам 240-260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.

Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:

• в федеральный бюджет - по строке 250;

• в бюджет субъекта РФ - по строке 260.

По строке 240 рассчитайте общую сумму засчитываемого налога по формуле:

Строки 270-281 Налог к доплате или уменьшению

По строкам 270-281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению.

По строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:

По строке 271 - доплату в региональный бюджет:

Если результаты получились нулевыми, поставьте по строкам 270, 271 нули.

Если получилась отрицательные суммы - по этим строкам поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.

По строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:

По строке 281 - сумму к уменьшению в региональный бюджет:

Строки 290-340 Ежемесячные авансовые платежи

Строки 290-310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале . При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Организации, у которых нет обособленных подразделений, авансовый платеж в федеральный бюджет (строка 300) рассчитывают по формуле:

Об особенностях расчета налога и заполнения деклараций организациями, у которых есть обособленные подразделения, см. Как платить налог на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения и .

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174. В приложениях 1 и 2 к этому письму приведены примеры отражения торгового сбора в декларациях по налогу на прибыль.

Об отражении торгового сбора организациями с обособленными подразделениями см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения .

Особенности в Республике Крым и Севастополе

Начиная с отчетных периодов 2015 года, организации Крыма и Севастополя заполняют декларацию по налогу на прибыль в том же порядке, что и российские организации.

Организации Крыма и Севастополя могут получить статус участников свободной экономической зоны. При наличии такого статуса в листе 02 и в приложениях 1-5 к листу 02 налоговой декларации в поле «Признак налогоплательщика» нужно указывать код «3» (письмо ФНС России от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3253).

Стр. 1 2 3 4 5

Каждый налогоплательщик, который находится на основной системе налогообложения, обязан предоставлять в налоговую службу отчёт о финансовой деятельности своей фирмы или предприятия. Главным документом, содержащим всю информацию о деятельности компании является декларация на прибыль. Что это за отчёт и что он должен содержать? Сейчас узнаем.

Декларация по налогу на прибыль

Налог на прибыль – это один из видов пошлин, которые обязаны уплачивать организации, предприятия или фирмы. Рассчитывается он очень просто: из суммы полученного организацией дохода вычитается сумма понесённых расходов. Получившееся значение и будет прибылью предприятия. Из этого размера в бюджет необходимо будет уплатить налог по ставке 20 %.

2% из полученной суммы пойдут в бюджет федерального уровня, а оставшиеся 18% поступают в региональный бюджет, тем самым формируя его. Деятельность ряда предприятий, в первую очередь тех, которые оказывают медицинские услуги, освобождена от уплаты налога на прибыль. Полный список льготных категорий представлен в главе 25 налогового кодекса.

Уплата этого налога, как и всех остальных, должна производится своевременно. Это позволит избежать ряда проблем, связанных с начислением пеней и штрафов за просрочку платежа.

Размер суммы, которую необходимо перечислять в бюджет, нужно рассчитывать точно и без ошибок. Недоимки по налогам также грозят налогоплательщику штрафными санкциями.

Что это за документ, и кто его сдаёт?

Отчёт по налогу на прибыль представляет собой официальный отчётный документ, в котором предприятие указывает полученную за отчётный период прибыль. Для определения точного размера прибыли необходимо проанализировать и систематизировать все имеющиеся документы и отчёты, которые касаются доходов и расходов организации.

В декларации помимо размера прибыли указывается ещё и сумма налога, который с неё уплачивается по установленной законодательством ставке. Размер прибыли организация показывает в добровольном порядке. Подлинность и точность всей информации, указанной в декларации, подтверждается печатью организации и подписью руководителя.

Согласно статье 246 налогового кодекса, сдавать отчёт по размеру платежа с прибыли должны:

• отечественные фирмы;
• зарубежные фирмы, которые имеют бизнес в России и осуществляют свою деятельность через представительства в нашей стране;
• иностранные предприятия, которые получают прибыль от источников, находящихся на нашей территории.

Осуществлять подачу декларации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки и на соответствующем бланке.

Срок сдачи декларации

Заполненный бланк необходимо предоставить в местную налоговую инспекцию. Сделать это нужно в том месяце, который следует за расчётным кварталом, не позднее 29 числа. По результатам прошедшего года предоставить отчётную документацию необходимо в срок до конца марта того года, который идёт в след за расчётным.

Отчётность по налогу на прибыль не всегда сдается за квартал. Законодательством предусмотрены такие периоды расчёта:

• один квартал;
• полгода;
• 9 месяцев;
• один год.

Расчёт прибыли происходит по нарастающей с начала текущего года.

Плательщики данного вида пошлины делятся на:

• тех, которые производят авансовые отчисления каждый квартал;
• тех, которые осуществляют отчисления авансовых платежей каждый месяц.

Предоставлять соответствующие отчётность каждый квартал могут организации, чей доход за прошедший год не превышает суммы в 15 000 000 рублей. Остальные компании производят перечисление авансов каждый месяц из полученной прибыли, соответственно и отчётную документацию заполняют каждый месяц.

В том случае, если расчётный период равен одному месяцу, то отчётную документацию нужно сдать не позднее 29 числа того месяца, который идёт в след за расчётным.

Инструкция по заполнению декларации

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникло претензий к декларации по налогам на прибыль, очень важно правильно и грамотно её заполнить. Следуя инструкции данный процесс не составит никакого труда и займёт минимум времени.

Отчёт по налогу на прибыли включает в себя:

• главный лист (лист №1);
• первый раздел, подраздел 1.1;
• лист №2;
• приложения 1 и 2 к листу №2.

Это основная часть, остальное заполняется только в определенных случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Первым делом заполняется первый лист. Вписывать туда необходимо полные данные о компании:

• ИНН и КПП – это числовые значения. Заполняются они целиком, а в случае, если остаются свободные графы, то в них необходимо поставить прочерки;
• в строке с названием «Номер корректировки» вписывают численное значение. Если декларация сдаётся впервые, то в этой графе необходимо поставить 0. Если в декларацию будут вноситься изменения, то каждый следующий бланк будет нумероваться 001, 002, 003 и т.д.;
• в строке «Код отчётного периода» также проставляется числовое значение. Оно выбирается исходя из того, за какой срок сдаётся декларация. Когда сдаётся отчёт за год, то код там тоже будет свой.

При совершении платежей за квартал:

При совершении платежей за месяц:

• в графе «Код налогового органа» нужно указать код налоговой службы, в которую подаётся отчётный документ. Узнать его можно на официальном сайте налоговой службы или при личном обращении;
• графа «Код по месту учёта» заполняется цифрами. Там должно быть указано трёхзначное число, которое подразумевает:

Строка «Код вида экономической деятельности» заполняется на основании классификатора ОКВЭД, где каждому виду деятельности присвоен свой цифровой код. После заполнения перечисленных граф необходимо будет вписать номер телефона, имя того, кто производит уплату налога, количество страниц и дату заполнения бланка.

Отличия новой формы декларации

В 2016 году была введена обновленная форма отчётного документа. С этого момента старый вариант стал недействителен и все отчёты необходимо сдавать на новом бланке. В новом варианте декларации учли все изменения налогового кодекса и законодательства. В налоговой декларации произошли такие изменения:

• появилась графа для отображения размера торгового сбора, который на ровне с налогом на прибыль должны уплачивать организации и фирмы, осуществляющие свою деятельность в столице;на третьем листе «Расчёт налога на прибыль с доходов, удерживаемых налоговым агентом» появилась графа для записи размера дивидендов. Ставка по начислению на них налога изменилась с 9 до 13%;
• фирмы и предприятия, которые носят статус резидентов территории ускоренного развития в социальной и экономической сфере, теперь имеют код 6, который отражается в графе «Код налогоплательщика»;
• появился лист 8, именуемый «Доходы и расходы налогоплательщика, который осуществляет самостоятельную корректировку»;
• появился лист 9, который носит название «Расчёт налога на прибыль организации с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Стоит запомнить, что период предоставления декларации по новой форме остался прежним.

Что такое нулевая декларация?

Организации, фирмы и предприятия, которые находятся на основном налогообложении обязаны предоставлять в налоговую службу данные о результатах своей экономической деятельности.

Даже если в отчётном периоде отсутствуют прибыль или траты, то всё равно необходимо предоставить налоговикам отчётный документ, который именуется нулевой декларацией.

Дата предоставления нулевой декларации, а также расчётные периоды остаются без изменений. В налоговую службу подаётся такой же бланк, как при уплате обычных налогов, только в графах с прибылью и размером налога будут стоять прочерки. А все данные о плательщике, и соответствующие графы с кодами должны быть заполнены согласно правилам и нормам.

Многие организации и фирмы считают, что если за расчётный период в компании не было доходов и расходов, значит никакие документы в налоговую предоставлять не нужно. Это не так. Отчитываться в надзорный орган нужно в любом случае, даже если предприятие в этот период по тем или иным причинам не осуществляло свою деятельность и не приносило прибыли. Отказ от предоставления нулевой декларации грозит налогоплательщикам штрафными санкциями.

Вконтакте