Декларация по прибыли за год пример заполнения. Как заполнить и когда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларации по налогу на прибыль 2017 необходимо подавать каждый квартал в течение 28 дней после его окончания. По итогам года сдается общая декларация по налоговому периоду. В документе отражаются величины, которые заложены в основу расчета налога, а также все авансовые перечисления в течение кварталов. Авансы могут уплачиваться как квартально, так и ежемесячно.

Всего за год получается 4 документа по расчету налога: 3 квартальных декларации и одна годовая. Если же за весь налоговый период прибыли не было, то фирма-налогоплательщик имеет право подать единую форму (упрощенную декларацию) по итогам года. Правила заполнения декларации по налогу на прибыль будут сохранены. Они едины для всех плательщиков.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Форма бланка имеет код КНД 1151006. Именно так нужно раскрывать информацию о рассчитанном, начисленном и причитающемся к уплате налогу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: инструкция по заполнению бланка раскрыта в документе «ММВ-7-3/572@» − это актуальный приказ Минфина от 19 октября 2016 года. Именно им введен в действие текущий образец заполнения всех строк, в том числе листа 02 декларации по налогу на прибыль в 2017 году.

Листы 02 и 03 декларации по налогу на прибыль

Когда заполняют раздел «А» на листе 03 необходимо:

Стр. 010 – указать величину дивидендов
020, строка 030 – сумма дивидендов к распределению иностранных фирмам и нерезидентам России
Строчки с 031 по 034 – величина дивидендов к распределению (по инструкции в абзаце 4 пункта 11.2 «Порядок заполнения»)
040 строка – дивиденды в пользу фирм РФ – налогоплательщиков и не являющихся плательщиками, физлиц-резидентов (считаем так: стр. 010 вычесть строку 030)
Строка 041 декларации по налогу на прибыль – суммы, подходящие под обложение по ставке 9%
042 строка – обложение по ставке 0

Обратите внимание, заполнять строки нужно четко по инструкции. Любые отступления от предписанного регламента могут быть трактованы как ошибка в предоставлении данных. Скачать бланк на заполнение декларации можно на официальном сайте ИФНС.

Строка 300 декларации – образец заполнения

Авансы по налогу на прибыль нужно проставлять в отдельном листе. Порядок их исчисления прописан и закреплен нормами ст. 286 кодекса. Там указано, что каждый отчетный/налоговый период (месяц/квартал/год) налогоплательщик самостоятельно определяет аванс/налог. Для этого рассчитываются доходы – расходы * ставка = текущий налог.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль приурочено к окончанию каждого отчетного периода. В документе указывается не только размер выручки, подлежащей налогообложению, но и уже внесенные в бюджет авансы. К примеру, в декларации за 9 месяцев будет налог по состоянию на 30.09.17 г. и авансы уже внесенные в том числе в истекшем квартале.

Прописываются они в следующем порядке:

Аванс ежемесячный 1 квартал (он равен авансу, уплаченному в последнем квартале предшествующего года)
Перечисления авансом во 2-ом квартале (это 1/3 от суммы авансов за предыдущий отчетный период)
3-ий квартал: 1/3 разницы аванса за полугодие и аванса за 1 отчетный квартал налогового периода
В последнем 4-ом квартале ежемесячные авансовые платежи – это треть разницы авансов по 9-ти мес. и по полугодию

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Бывают ситуации, когда декларация по прибыли получается убыточной, но при отправке ее посредством современных телекоммуникаций система выдает рекомендательное сообщение: заменить убыток на нулевую декларацию по налогу на прибыль. Вопрос о том, можно ли сдавать «нулевки» в течение налогового года, остается дискуссионным.

Как тогда быть, если величина суммированных расходов за период превышает полученные налогооблагаемые доходы? Получается, в декларации должен появиться убыток и прямо запрета на его отражение в законодательстве вы не найдете. Ведь нигде в налоговом кодексе не написано, что декларации обязательно должны быть безубыточными.

Выходит, налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть представлена в ИФНС вовремя (требования ст. 23 кодекса п. 1, пп. 4), это самое главное. Согласно нормам статьи 289 кодекса общее правило таково: налогоплательщик обязан сдать декларация не зависимо от того, есть или нет у него обязанность по уплате налога/авансов.

Налоговый период – календарный год, отчетные – 1 квартал, 6 мес., 9 мес. Сам порядок заполнения декларации по налогу на прибыль предписан приказом ведомства (ММВ-7-3/600@), который введен в действие и обязателен к применению с 26 ноября 2014 г. В документе в частности сделан акцент на том, что новая декларация по налогу на прибыль 2017 – это заявление налогоплательщика.

Фирма заявляет посредством декларирования о наличие у нее объектов обложения и размерах понесенных расходов. В форме также указывается база и сумма рассчитанного налога. Такие правила закреплены статьей 80 НК РФ в ее 1-ом пункте. Так как в бумаге должны быть и авансы, значит, подавать ее надо на каждый период, и отчетный, и налоговый.

Образец заполнения поможет понять, как именно налогоплательщик уточняет данные предыдущего периода в текущей налоговой декларации по налогу на прибыль организации. В пункте 8-ом 274-ой статьи кодекса сказано, если организация получила убыток (у нее отрицательная разница доходов и расходов) – база = 0. Следовательно, убыток не формирует отрицательного налога.

Перенести убыток можно на будущее по правилам ст. 283 кодекса. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль и нужна ли нулевая декларация по налогу на прибыль – вопрос не праздный. Если сдать бланк неправильным, налоговики его не зачтут. Вам придется давать пояснения и понадобиться «уточненка» по прибыли, которую уже нужно сформировать строго по НК РФ.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Вы обязаны подать «уточненный» бланк по прибыли, если:

у вас неверно заполнена строка 210 в декларации по налогу на прибыль
вы самостоятельно обнаружили ошибки в доходах/расходах расчета
получено требование из налоговой о подаче пояснений или «уточненки»

Вы не обязаны сдавать уточненный бланк, если:

если «налоговики» уже доначислили налог на основании проверки
если ошибка/неточность не меняет величины налога

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если была допущена ошибка, на основании которой срок сдачи декларации по налогу на прибыль соблюден верно, а вот сумма к уплате несколько завышена, т.е. вы переплатили налог, исправить ситуацию можно следующим периодом, совсем не обязательно заполнять и отправлять уточненный бланк, это лишь вносит путаницу.
ВАЖНО: подать уточненную форму нужно в ту же налоговую, куда вы всегда отчитываетесь, бланк формы должен соответствовать периоду.

Регламентированные сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году

Общее правило: фирма-налогоплательщик отчитывается каждый периода (квартал, год), причем по году не позднее 28 марта. Эта норма закреплена правилами пункта 4 статьи 289 кодекса. Промежуточные итоги подводятся с использованием квартальных отчетов. Такое правило введено статьями 285, 289.

ВАЖНО: все декларации за 3/6/9 месяцев нужно подавать строго до 28 числа следующего после окончания периода месяца.

Сроки подачи зависят от следующих моментов:

фирма платит каждый квартал
организация уплачивает ежемесячные авансы

Сроки подачи деклараций при квартальных авансах

Если вы, как налогоплательщик, вносили авансы поквартально, для вас актуален срок – до 28 числа месяца после окончания квартала, получается, к примеру, по итогам 9-ти месяцев 2017 года вы должны отчитаться строго до 28 окт. 2017 г.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если срок выпал на выходной/праздник, подавать форму нужно в следующий рабочий день.

Подробнее, когда сдавать отчет, в таблице:

Сроки отчета для фирм с ежемесячными авансами

Платят авансы каждый месяц те налогоплательщики, которые выбрали ежемесячные авансы по праву, которое им предоставило законодательство. Для них есть свой перечень сроков сдачи отчетов. Они также должны отправлять формы не позднее 28 числа следующего месяца. В 2017 году у них получится 12 отчетов:

1 за 2016 года, который нужно было сдать на позже 28 марта 2017 года
11 штук за отчетные периоды с января по ноябрь 17 г. включительно

Все даты окончания срока отчетности будут 28 число, кроме отчета за сентябрь 2017 года. Из-за выходных отчитаться можно вплоть до 30 октября.

Как видите, правила сдачи форм для всех налогоплательщиков схожи, главное понять, как часто нужно подать все бумаги, чтобы налоговая не начислила вам штрафы за просрочку подачи важной информации. Естественно соблюдение сроков сдачи форм не освобождает от обязанности вносить авансы. «Квартальщики» платят их тоже каждый месяц, как и те, кто осуществляет расчеты ежемесячно от фактической выручки. Просто фирмы с квартальными авансами общую сумму к внесению разбивают на 3 и вносят платежи в бюджет по 1/3 от итоговой величины.

Когда вносить авансы после отчета по прибыли

Как мы уже указывали выше, налоговым периодом по действующему законодательству является год, причем имеется в виду календарный отрезок. К примеру, если вы начали работать в марте 2017, отчет у вас будет по 31.12.17, а не по март 2018 г.

Отчетными же периодами будут:

Первый квартал (в 2017 году это отрезок с 01 января по 31 марта)
2-ой отчетный период – полугодие 2017 г.
3-ий отчетный период 17 г. – с 01 января по 30 сентября

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: все суммы формируются путем сложения нарастающим итогом, так получается общая выручка, все расходы и формируется итоговая налогооблагаемая база для обложения.

Прежде чем начислить налог, нужно выяснить, какая ставка действует в вашем случае. Стандартно, это 20%, но могут быть и другие варианты, например, 0%.

Если своевременно не внести плату, полагается штраф и пени, причем эти расходы в дальнейшем не будут учтены при расчете прибыли, так как не являются обоснованными, а вызваны необязательностью налогоплательщика.

По общему правилу, все платят в срок до 28 числа, получается, что ежемесячно вы должны вносить плату каждый раз не позже 28 числа. Причем это верно и для тех, кто платит и отчитывается ежемесячно и для тех, кто использует поквартальные отчеты. Последние должны вносить квартальные авансы 3 раз в квартал, разбив их по 1/3 равными долями. Только если у вас нулевая декларация по налогу на прибыль, вы ничего не платите, так как у вас нет базы обложения налогом.

Обратите внимание, отрицательного налога не бывает, даже если доходы меньше расходов, это не повод подавать декларацию, где налог указан отрицательной величиной. По правилам кодекса в этом случае вы указываете, что база равна нулю. Такую форму у вас примут.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Налоговая декларация по налогу на прибыль выступает основным документом относительно деятельности компании. Это своеобразный отчет, в котором указаны доход, текущие расходы, суммарный результат и налог к уплате.

Основные принципы заполнения декларации

Происходит заполнение декларации налога на прибыль за год прошлый и сдается в нынешнем году до 29 марта. Кроме итогового, вести учет и передавать промежуточные данные нужно в нынешнем году три раза – по окончании каждого квартала. Обусловлено это периодичностью поборов в виде авансов. Это подразумевает оплату за квартал части налога (четверти), а остаток рассчитывается и вносится по факту – после завершения всего года.

Потому передается декларация по налогу на прибыль в сроки, аналогичные перечислению поборов: не позднее 28 числа, сразу же по завершению периода (квартала). Исключение составляет итоговый перевод.

Сегодня необходимость отправлять отчет в ФСН есть у каждого субъекта предпринимательской и коммерческой деятельности, даже у иностранных и нерезидентов:

подлежащие взиманию на общих основаниях: ИП, ООО;
налоговые агенты (независимо от системы отчисления);
компании, выступающие частью консолидации;
плательщики единого налога или по иной упрощенной системе (действующие по специальным правительственным программам, возможно с наличием дотаций и пособий).

Декларация по налогу на прибыль должна содержать и пояснять отрицательные значения и прибыльность:

налоговая база;
результат: доходы минус расходы;
издержки компании;
источники получения прибыли;
наличие и подтверждение обоснованности применения льгот;
подтверждения указанных статей дохода и издержек;
дополнительные данные, способствующие расчету результата.

Отдельно стоит отметить, что заполнение декларации по налогу на прибыль в 2017 году выступает обязательным, даже для компании, работающей в убыток. Не важно, достигла ли организация прибыли или «вышла в ноль», отчет требуется подавать и указывать актуальные достоверные цифры.

Особенности передачи отчетности

Варианты подачи данных для налоговой декларации

Перед тем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно решить вопрос передачи цифр. Сегодня доступно два варианта:

Бумажный: предполагается для предпринимателей и мелких организаций.
Электронный: доступен любой компании. Но наиболее крупные организации, численность персонала которых превышает 100 единиц , подотчетны именно в электронном виде для облегчения процедуры аудита.

Порядок передачи декларации

Передается декларация по налогу на прибыль в 2017 году лично при посещении ФСН, посредством почтовой пересылки (при этом делается опись всех вложенных документов) или при помощи доверенного лица. В последнем случае ему следует иметь доверенность на выполнение данного действия и представление интересов от лица управленческого отдела, заверенной нотариально.

Сроки

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль соответствует и сроку уплаты авансов:

до 28 апреля: по итогам первых трех месяцев;
до 28 июля: за половину прошедшего периода;
до 28 октября: за третий квартал.

В конце года выводится итоговый результат прибыли и платежей, отнимаются уже выплаченные поборы и остаток вносится в срок до 29 марта уже следующего года.

Заполнение отчетных документов

Требования к декларации

Декларация налога на прибыль (пример заполнения можно запросить у своего налогового агента) состоит из ряда разделов и листов. Не все они интересуют ФНС, ведь каждый рассчитан на определенный тип учета.

Сегодня обязательными для всех выступают такие:

Титул;
Раздел 1.1. Предназначен для описания порядка внесения и величины авансов;
Лист 2. Содержит расчеты и данные для определения суммы налога;
Приложение 1. Включает данные о прибыли от производства (реализации) или дополнительные, полученные не от прямой деятельности (внереализационные);
Приложение 2. Расходы компании, использованные для обеспечения производственного процесса и дополнительные, не связанные с ним. А также все убытки в данный период.

Требования к приложениям

Приложения к декларации по налогу на прибыль дополняются еще одним – третьим, если в нынешний период наблюдалась продажа активов (имущества, оборудования, ТС) или оказывались услуги.

Исходя из обязательных к предъявлению цифр и в соответствии с законными правилами к заполнению декларации, налоговая декларация компании наполняется, начиная с Приложений:

В первом Приложении нужно вписать значения в пункты: доходы от обычной (цикличной) работы, суммарная выручка от сбыта, излишки, обнаруженные при проведении ревизии, дополнительная прибыль от действий, не связанных с реализацией (производством);
Во втором Приложении суммируются все издержки и записываются в третий пункт: средства, потраченные на систематические объекты (сырье, закупка, ФОТ), плановые издержки на кредитные обязательства, налоговые сборы, дополнительные, чрезвычайные, незапланированные расходы;
В третьем заносятся цифры, эквивалентные денежной массе от продажи своих активов или доход от выполненных услуг согласно тарифам компании – в соответствующе озаглавленные пункты.

Закон описывает и общие правила, и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Из них можно выделить:

Бланк допустимо распечатать на принтере или использовать выданную в ФСН форму;
Не допускается вносить правки в уже написанные цифры;
Запрещено использовать корректор;
В графах, которые компания не заполняет, нужно проставить прочерки. Нельзя оставлять их пустыми;
Использовать можно только пасту синего или черного цветов;
Отрицательные цифры вносить со знаком «минус»;
Каждая страница подлежит нумерации.

Имея эти данные, происходит заполнение декларации по налогу на прибыль. Во втором листе заполняются цифры на основании приложений – итоговые – в соответствующих пунктах. Происходит суммирование показателей и величин поборов. Каждая цифра должна иметь бумагу, подтверждающую ее актуальность (чеки, квитанции, отчеты, контракты). В разделе 1 вписываются общие результаты, а также размеры уже уплаченных авансов. Итоговая цифра подлежит к оплате по окончанию всего периода.

Налог на прибыль в 2017 году и декларация подлежат заполнению только в одной валюте – рубль. При этом все копейки округляются.

Оформление титульного листа налоговой декларации

Титульный лист декларации на налог на прибыль должен иметь информацию относительно идентификации:

наименование организации;
ИНН, КПП, иные реквизиты;
код периода, отчет за который предоставляется отчет;
номер корректировки;
подпись сотрудника, который ведет учет;
дата формирования.

Тарифы и ставки

Рассчитывается налог на прибыль для сдачи декларации в ФСН с учетом норм закона. В частности, нужно соблюдать алгоритм:

Использование внутренних отчетов и формул для выявления валового дохода;
При наличии льгот, значение корректируется с их учетом;
Вычитаются из результата необлагаемые величины;
От итога высчитывается сбор;
Конечный результат подлежит переводу в казну.

Для всех алгоритм идентичен. Разницу составляют только величины ставок и условия перечислений (не в каждом регионе обязательно вносить авансы). В среднем налог на прибыль при сдаче декларации в 2017 году составляет 20% . Для некоторых категорий и в ряде регионов ставка может незначительно отличаться.

Заполняя декларацию, налог на прибыль (пример актуален для организаций, ведущих с/х деятельность или иную, поддерживаемую государственными проектами), можно в формулах применять лояльные тарифы. Известно, что существуют «специальные» лимиты для ряда сфер деятельности, призванные поспособствовать их развитию:

Сельскохозяйственный тариф: 6%;
Единый тариф на временную деятельность: 15%;
Тариф по патентной системе: 5%;
Упрощенный тариф: 6% только от положительного итога или 15% от фактического (прибыль минус издержки).

Упрощенная система предусматривает возможность местных органов изменить условия тарификации в меньшую стоимость. Так, в последнем случае декларация по налогу на прибыль может учитывать тариф 5% в ряде областей.

Выводы

Заполнить налоговую декларацию на прибыль в 2017 году не сложно, достаточно воспользоваться примерами заполнения. За последние годы, сроки подачи отчетных документов не изменялись, поэтому никаких дополнительных нюансов возникнуть не должно при составлении декларации.

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году изменилась: стала еще больше по объему и сложнее. Но заполнять, как и прежде, нужно только листы со сведениями об операциях, которых были у организации в отчетном периоде. Остальные включать в состав отчетности не нужно. Расскажем, на что обратить внимание.

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году: форма

С 2017 года вступила в силу новая форма декларации по налогу на прибыль. Бланк Минфин утвердил приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/

Скачать форму декларации по налогу на прибыль 2017

Сдать форму на бумаге, распечатав бланк по ссылке выше, можно, если среднесписочная численность работников организации за 2016 год составляет ≤ 100 человек. Если это требование не выполнено, то отчитаться надо исключительно в электронной форме, используя заданный формат электронной отчетности. Для этого надо проверить обновление программы, формирующей отчет. Иначе есть риск отправить отчетность по старой форме. Тогда налоговики не примут ее и оштрафуют за нарушение срока сдачи.

Форма декларации по налогу на прибыль 2017 содержит девять листов, несколько разделов и подразделов. Декларацию дополнили двумя новыми листами — 08 и 09. Их заполняют организации, которые снижают налогооблагаемую базу вследствие применения низких цен по сделкам с зависимыми компаниями, а также контролирующие организации.

В составе декларации обязательно должны быть:

титульный лист;
подраздел 1.1 раздела 1;
лист 02;
приложения 1 и 2 к листу 02.

Кроме того, следует учитывать следующие особенности состава отчетности.

Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют организации, получающие в качестве дохода дивиденды и проценты.

Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняют, если организация планирует уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

Приложение 5 к листу 02 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения. Декларацию сдают по месту регистрации самой организации и регистрации каждого обособленного подразделения. Сама организация должна заполнить приложение 5 по всем обособленным подразделениям. Каждое подразделение сдает декларацию с приложением 5, заполненным только на себя.

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации надо заполнить, если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 321.2 НК РФ).

Лист 03 включают в свой расчет налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данной информации посвящены три раздела листа 3. Раздел В детализирует сведения о выплаченных доходах и заполняется по каждому их получателю.

Лист 04 относится к доходам, облагаемым по ставке, отличной от основной. Данный лист заполняется отдельно по каждому из семи видов доходов, перечисленных в начале листа. Следующий, пятый лист заполняется в том случае, если организация оперирует ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на рынке.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов, лист 7 — для организаций, получающих целевое финансирование, в частности, для благотворительных фондов.

Организации, осуществляющие сделки с взаимозависимыми лицами получили возможность корректировать доходы и расходы по данным сделкам.

Лист 08 декларации по налогу на прибыль предназначен для организаций, выполняющих самостоятельную корректировку доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами (глава 14.1 НК РФ). Введение данного листа является существенным изменением формы налоговой декларации.

Взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, которые могут влиять на финансовый результат сделок между собой в силу каких бы то ни было особенностей внутренних отношений. Например, взаимозависимыми являются компании, принадлежащие одному акционеру, или компании, одна из которых владеет более 25% уставного капитала другой компании прямо или косвенно.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль 2017 (ежемесячные авансовые платежи)

Обратите внимание, что дороже всего сейчас обходятся проверки деклараций по налогу на прибыль и НДС. Именно в отчетности по этим налогам инспекторы встречают ошибки чаще всего. Поэтому проверьте в своем отчете, правильно ли вы посчитали доходы и расходы.

Что проверить в декларации по налогу на прибыль 2017

Есть два вида доходов, из-за которых в декларациях встречаются ошибки, — выручка от услуг и штрафы должников.

Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в сентябре, учтите в декларации за третий квартал. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в октябре или позже (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-03-06/1/9283).

Штраф, неустойку или пени должников включайте в доходы. Но только в том случае, если контрагент перевел деньги или подписал акт сверки и признал долг. Чтобы это проверить, налоговики запросят пояснения и первичку. Не игнорируйте запрос и представьте акты, иначе налоговики уменьшат доходы. Также не учитывайте доход, если должник не признал долг.

Две самые частые ошибки, которые могут быть в декларации по налогу на прибыль в 2017 году:

Не сходятся показатели . В декларации по налогу на прибыль компания могла показать расходы от ликвидации списанных основных средств в строке 204 приложения 2 листа 02, но забыла показать доходы в строке 102 приложения 1. Это ошибка. Ведь в строке 102 компания отражает стоимость материалов, которые выявили в ходе инвентаризации или получили безвозмездно при демонтаже списанного имущества. Исправьте отчетность, чтобы не было доначислений.
Расходы без выручки. Если в приложении 1 листа 02 декларации по прибыли нет выручки, но в строках 010–030приложения 2 листа 02 есть прямые расходы, налоговики пришлют требование дать пояснения. Объясните, например, что у вас была безвозмездная реализация. Если пояснить не сможете, то исправьте отчетность, чтобы избежать доначислений. Списывать прямые расходы можно только по мере реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 1 квартал 2019 года.

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

российские юридические лица;
зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

1-й квартал;
полугодие;
9 месяцев;

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/ Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 1 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

титульного листа (лист 01);
подраздела 1.1 Раздела 1;
листа 02;
приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
Код по месту учета.

Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

010 — суммируем все доходы от продаж;
020 — внереализационные доходы (в сумме);
030 — расходы, связанные с реализацией;
040 — внереализационные расходы;
050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
120 — налоговая база;
140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
190 — сумма в федеральный бюджет;
200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

011 — выручка от продажи товаров своего производства;
012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

040 — сумма всех реализационных доходов;
100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

041 — суммы налогов и сборов;
043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

продает амортизируемое имущество;
продает непогашенную дебеторскую задолженность;
несет расходы на обслуживание производства;
имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

010 — количество проданных единиц;
030 — выручка от продажи;
040 — остаточная стоимость;
050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Декларация отражает финансовую деятельность организации, показывает ее прибыль или убыток. В ней указываются доходы и произведенные расходы. В декларации также отражаются имеющиеся у предприятия льготы и скидки, а также другая информация. Инспекция на основании этого документа отслеживает своевременность уплаты налога и его величину.

Налоговый отчет может сдаваться двумя способами : удаленно , через специальные программы, или лично в инспекцию на бумажном носителе (если в компании работает менее 100 человек).

Налоговая ставка составляет 20% . Если расходы превышают доходы, т.е. у организации отсутствует прибыль, сдается нулевая декларация.

Декларацию подают:

все отечественные компании, не занимающиеся игорным бизнесом и находящиеся на ОСНО;
компании, выплачивающие юридическим лицам дивиденды или проценты по ценным бумагам (вид налогообложения не играет роли);
компании, находящиеся на УСН или ЕСХН, но при этом получающие доходы по государственным облигациям и другим ценным бумагам (только с этой прибыли);
иностранные организации с представительствами в России;
компании, входящие в состав консолидированных групп налогоплательщиков.

Сроки сдачи и форма в 2018 году

Расчет налога производится по окончанию налогового периода – одного календарного года. Годовая декларация за предыдущий год подается до 28 марта.

Также предусмотрены отчетные периоды, после завершения которых в государственную казну перечисляются авансовые платежи и сдается отчетность.

Таким периодом считается квартал либо, если организация определяет налог исходя из полученной прибыли, месяц. Законодательство установлено, что 28 число месяца, следующего за отчетным, является последним днем подачи декларации. Если дата попадает на выходной или праздничный день, срок сдачи сдвигается вперед на количество праздничных или выходных дней.

Декларация состоит из 35 листов , однако большинству организаций не нужно заполнять их все, достаточно только 5 страниц. Документ заполняется нарастающим итогом . Показатели учитываются в полных рублях. Значения меньше 50 копеек не учитываются, больше – округляются.

Всегда заполняются: титульный лист, подраздел 1.1., лист 02 и два приложения к нему. Другие страницы предоставляются при необходимости.

Титульный лист

В титульном листе заполняются:

Сведения об организации: наименование, ОКВЭД, ИНН, КПП, контактный телефон. Если после заполнения названия организации остались пустые строчки, в них ставится прочерк.
Сведения о налоговом органе, в который сдается декларация (наименование, адрес).
Год, код налогового (отчетного) периода. Коды отчетных периодов различаются в зависимости от периодичности перечисления авансовых платежей. Компании, у которых отчетный периодом является квартал, используют следующие кода: 21, 31, 33 и 34. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно.
Организации, перечисляющие авансы ежемесячно, последовательно применяют коды 35-46, где 35 – это первый месяц, а 46 – год.
Номер корректировки. Если декларация подается впервые, ставится 0. При необходимости внесения изменений в этом же отчетном(налоговом) периоде нумеруются 001, 002 и т.д.
Количество страниц в документе и дата.
Если декларация подается через представителя, заполняются сведения о нем.

Раздел 1

В первом подразделе в строке 010 указывается код ОКТМО. В строках 030 и 060 указываются КБК.

Налоговая ставка – 20% является общей, однако деньги распределяются по двум бюджетам: федеральному и региональному

В строках 040 и 070 указывается сумма налога, которую нужно доплатить. При этом учитываются уже перечисленные авансовые платежи.

Например : годовая прибыль предприятия составила 2 160 000 рублей. В декларации за 9 месяцев была указана прибыль – 1 550 000 руб.

Рассчитаем сумму налога в бюджеты. Прибыль, с которой налог не исчислялся :

2 160 000 – 1 550 000 = 610 000 руб.

В федеральный бюджет уплачивается:

610 000 * 2% = 12 200 руб.

В региональный бюджет уплачивается:

610 000 * 18% = 109 800 руб.

Подраздел 2 предназначен для компаний, перечисляющих авансы каждый месяц. В строке 001 проставляется квартал. Дальше суммы платежей конкретизируется по месяцам квартала и по источнику получения. Строки 120-140 отражают авансовые платежи в федеральную казну, строки 220-240 — в региональную.

Подраздел 3 необходим компаниям, получающим дивиденды. В строке 010 проставляется значение 1. Заполняются коды ОКТМО и КБК. В строках 01-21 проставляются даты уплаты налога (дается один день, после получения дохода), а в графах напротив — его сумма.

Лист 02

Поля 010-040 учитывают все доходы и расходы, связанные с реализацией и нет.

Строка 050 применяется для отражения убытков. Строка 060 показывает прибыль (доходы минус расходы), а в поле 070 указываются доходы, которые можно из нее исключить (при наличии).

Также в этом листе в строках 080-110 заполняются сведения, в зависимости от специфики деятельности организации: наличие льгот, убытков, уменьшающих налоговую базу, необлагаемые доходы. В строках 140-170 заполняется размер налоговых ставок. А в строках 180-200 — сумма налога за весь период.

Затем вписывается авансовый платеж предыдущего периода (заполняется по предыдущей декларации) и определяется сумма к доплате. Возвращаясь к примеру, получается, что организация за год получила прибыль 2 160 000 руб., исходя из ставки в 20%, налог за год составит 432 000 руб. По итогам 9 месяцев в бюджет был уплачен авансовый платеж в размере:

1 550 000 * 20% = 310 000 руб.

Соответственно в бюджет осталось доплатить:

430 000 – 310 000 = 120 000 руб.

Приложения 1 и 2 к листу детализируют доходы и расходы. Сначала в приложении 1 в строке 010 указывается общая выручка от реализации, затем в строках 011-014 она расписывается более подробно. В заключении заполняются внереализационные доходы. Аналогично заполняется приложение по расходам.

Приложение 3 заполняется при доходах от продажи амортизируемого имущества, непогашенной дебиторской задолженности, земли, купленной с начала 2007 года до окончания 2011 года, а также организации, несущие расходы по обслуживанию производства.

Приложение 4 заполняется при наличии неперенесенного убытка . Приложения 5 и 6 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения или состоящие в консолидированных группах налогоплательщика соответственно.

Лист 03

Применяется налоговыми агентами, показывает исчисляемый налог с дивидендов . Основание для заполнения является решение акционеров (если их несколько, заполняются несколько разделов).

Раздел А. Вначале необходимо отметить является ли налоговый агент эмитентом. Затем указывается вид дохода, а также код периода, из титульного листа. Отражается год, за который были выплаты.

В строках 001 и 010 указываются суммарные дивиденды (Д1) . В поле 020 показывается доход, выплачивающийся российским компаниям. Поля 021-024 детализируют предыдущий показатель по ставке налога. При наличии других источников выплат физические лица, иностранные компании, заполняются поля 030-070.

Строка 081 отражает доход, с которого рассчитывается налог (Д2) . В строке 080 к ней добавляется доход, не учитываемый в налогообложении (ставка 0%). Для заполнения строк 090, 091 и 092 используют формулы :

Д1 — Д2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Строка 091 * 13% = строка 100

В строках 110 и 120 указываются уже выплаченные суммы дивидендов в предыдущих или текущем периодах соответственно.

Раздел В является детализацией к разделу А и заполняется по каждому источнику выплат. Поле 060 — сумма дохода, поле 070 – налог с него.

В разделе Б отражается сумма дохода и исчисленный налог с нее по государственным ценным бумагам.

Лист 04

Предназначен для компаний, получающих доходы, в виде дивидендов по государственным или частным ценным бумагам. Они облагаются по ставкам 15%, 13%, 9% и 0%. В соответствующем поле выбирается нужный код. При наличии дохода от разных видов ценных бумаг заполняются несколько листов .

Строка 010 показывает общую сумму дохода. По строке 020 указывается доход, который может уменьшить налоговую базу. По виду дивидендов определяется налоговая ставка (030). Строка 040 – сумма налога.

Поля 050 и 060 используют при наличии доходов от доли в иностранных компаниях («Вид дохода» — 4), здесь отражаются суммы, выплаченные за пределами РФ в предыдущих и настоящем отчетном периодах.

Строка 070 показывает сумму налога за предыдущие отчетные периоды, строка 080 – за текущий квартал.

Лист 05

При наличии у компании операций с ценными бумагами, которые учитываются в особом порядке, заполняется лист 05. Выбирается код, отражающий суть операции. Коды «1» и «2» не используются профессиональными участники РЦБ.

Поле 010 – сумма дохода от выбытия с разбивкой по строкам 011-014. Поле 020 — расходы с детализацией по строкам 021-024. Они учитываются по стоимости приобретения ценной бумаги. Поле 040 — прибыль. Корректировка прибыли проводится по строке 050. Итоговый результат отражается в строке 060.

Если у организации имеется убыток, который может уменьшить налоговую базу, он прописывается в поле 080. В строке 100 налоговая база корректируется с учетом этого показателя.

Лист 06

Заполняют только НПФ . Поле 010 показывает их суммарные доходы. Поля 020-110 конкретизируют их по отдельным видам.

В строке 120 указывается сумма размещаемых НПФ пенсионных резервов. В эту сумму также включаются остатки страховых резервов, имеющиеся у организации на начало 2002 года.

По строке 130 (сумма строк 140-180) проходит сумма прибыли, получаемая с процентов за размещение денежных средств, ценных бумаг, учитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

При расчете из строк 200 и 220 исключаются прочие расходы. По строке 190 отражаются расходы, произведенные в связи с размещением резервов.

Строки 200 и 210 учитывают расходы, произведенные при реализации или выбытии ценных бумаг, обращающихся или необращающихся на РЦБ соответственно. Строка 220 отражает расходы, понесенные при реализации других проектов.

Строка 230 НПФ указывает процент отчислений от дохода, который он использует для уставной деятельности. По строкам 240, 241 и 242 отражаются суммы отчислений на формирование имущества (сумма строк 250-320).

Прибыль, получаемая фондом от операций с ценными бумагами, показывается по 330 строке (обращаемые на РЦБ) или по 350 строке (необращаемые на РЦБ). Прибыль от других инвестиций указывается в строке 390.

Поля 340, 360 и 400 отражают суммы, которые можно исключить из прибыли. Если в строке 330, 350, 390 получился убыток, налоговая база признается равной «0».

Прибыль, полученная от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг, указывается в строках 370 и 380.

Затем подсчитываются налоговые базы отдельно по видам прибыли, это строки 410, 450 и 490. В строке 530 указывает конечный результат для исчисления налога.

По строкам 460-480 и 500-520 отражаются суммы убытков за прошлый, текущий и будущий периоды соответственно.

Лист 07

Предназначен для некоммерческих благотворительных организа ций . Они отчитываются по целевому использованию выделенных средств. Не учитываются государственные субсидии и бюджетные ассигнования.

В графе 1 проставляются коды полученных средств. Дата получения средств и срок использования отражаются в графах 2-5. Учитываются поступления предыдущих периодов, которые были использованы не полностью.

Сумма имущества, средств, срок использования, которых не истек, указывается в графах 3-6.

В столбце 4 показывается сумма средств, использованных по целевому назначению. При наличии средств, использованных не по назначению либо вовсе не использованных, заполняется графа 7. Они учитываются в состав внереализационных доходов.

Лист 08

Заполняется, к огда у предприятия есть взаимозависимые контрагенты, и цены по сделкам ни же рыночных . Чтобы избежать заниженной прибыли и проверок налоговой, компания может самостоятельно корректировать налоговую базу.

Раздел также позволяет отображать симметричные (при увеличении дохода увеличиваются расходы) и обратные корректировки. На каждое исправление заполняется отдельный лист, даже если контрагент один.

При заполнении отражается соответствующий код корректировки. Если речь идет о самостоятельных или симметричных корректировках, необходимо приложить пояснительную записку, которая позволит идентифицировать сделку.

код страны регистрации;
регистрационный номер в стране регистрации (заполняется, если контрагент – иностранная компания);
наименование.

В строках 010-040 указывается сумма корректировки. Строки 010 и 020 – это доходы от реализации и внереализационные соответственно. Строки 030-040 – расходы. Если корректировка ведет к увеличению показателя, в графе «Признак» ставится 1, если к уменьшению – 0. Строка 050 – это итог, сумма четырех предыдущих строк.

По строке 050 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010-040 (по модулю).

Строки 060 и 070 отражают доходы и расходы от выбытия (при операциях с ценными бумагами). Признак проставляется аналогично. В строке 080 подводится итог (060 + 070).

Лист 09

В разделе А данного листа заполняются сведения о контролируемой иностранной организации :

номер, указанный в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях;
полное наименование;
код страны регистрации;
регистрационный номер и дата регистрации (в поле 7);
код налогоплательщика;
адрес;
доля участия в прибыли этой компании;
льготы по налогообложению (если есть).

Раздел Б1 предназначен для компаний, попадающих под пп. 1 п. 1 ст. 309.1. НК РФ . Проставляется номер контролируемой компании, идентичный листу А. Затем указывается цифровой код валюты (по финансовой отчетности).

Строка 010 показывает общую прибыль до налогообложения. Строка 020 отражает сумму корректировки этой прибыли. По строкам 021-023 показываются суммы дивидендов, идущие в уменьшении прибыли. В строках 024-032 отражаются доходы и расходы, которые не влияют на налоговую базу.

Строка 040 (скорректированная прибыль) = стр. 010 – стр. 020

Поле 050 показывает убыток, поле 060 – налоговую базу (040 – 050). Если в итоге получается отрицательное значение, в декларации ставится «0». Показатели в строках 010-060 заполняются в валюте.

Строка 070 отображает величину налоговой базы в пересчете на российскую валюту. Сумма налога указывается в строке 090.

Раздел Б2 предназначен для компаний, попадающих под пп. 2 п. 1 ст. 309.1. НК РФ . Заполняется аналогично.

Такая декларация сдается в упрощенном виде в листе 02, в его приложениях заполняются только ИНН и КПП организации, налоговая ставка и номер страницы. В остальных графах ставятся прочерки. Если у организации были доходы и расходы, но нет чистой прибыли, декларация заполняется в обычном порядке и «нулевой» называется лишь условно.

Возможные штрафы за непредоставление

За непредоставление или несвоевременное представление декларации полагается административная ответственность . По решению суда может быть наложен штраф на должностное лицо от 300 до 500 руб . На организацию накладывается штраф 5% от суммы налога за все месяца просрочки (даже за неполный месяц).

Наложенный штраф не может быть меньше 1000 рублей. Верхний предел — 30% от суммы налога. Если просрочка превысила 180 дней, за каждый следующий месяц дополнительно начисляется штраф в размере 10% от суммы налога. Учет ведется в рабочих днях.

Привлечь организацию к ответственности можно даже в случае нарушения сроков на один день и даже при подаче «нулевой» декларации.

Про особенности заполнения можно дополнительно узнать из видео: