Налогообложение дивидендов: ставка, проводки. Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности Вычеты по дивидендам в году

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

Ставка налога

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ. По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку. Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Облагать или нет

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Некоторых волнует вопрос – облагаются ли дивиденды НДФЛ, если они получены в натуральной форме. Так вот: если они выданы физлицу в любой форме, ставка налоговых отчислений составляет 13%. Поэтому налог имеет место независимо от того, как был получен такой доход от участия в бизнесе.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Подоходный налог с дивидендов перечисляют на обычный для НДФЛ КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110.

Расчет дохода

Встречаются случаи, когда акционер/участник бизнеса не смог получить свои деньги в результате ошибок в реквизитах, поэтому дивидендный доход в такой ситуации у него отсутствует.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Нюансы выплат

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть. Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново. Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар. Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.

Кроме того, общие суммы выплаченных дивидендов и взятого с них НДФЛ необходимо отражать в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ.

Дивиденды – это прибыль, которую получают собственники компании в результате ее эффективной работы. Однако, как и со всякого дохода, с дивидендов необходимо уплачивать налог. Рассмотрим, как рассчитать подоходный налог с дивидендов.

Понятие дивидендов

В налогообложении под дивидендами подразумевают доход, который получает собственник юридического лица при распределении образовавшейся прибыли. Например, в АО участникам выплачиваются дивиденды, а в ООО прибыль обычно распределяется между учредителями согласно имеющимся долям. Прибыль выплачивается как физическим лицам, так и юридическим. А вот уже у них возникает обязанность заплатить налоги: у физлиц – НДФЛ, а у юридических лиц – налог на прибыль.

Ставки налогов на дивиденды юридических и физических лиц

НДФЛ

До 2015 года, если прибыль получал гражданин, то налог на доходы с дивидендов физических лиц рассчитывался по ставке девять процентов. Сейчас же ставка больше и составляет 13 процентов. Саму сумму обязательного к уплате налога удерживает та организация, которая выплачивает дивиденды.

Получается, с 2015 года ставка по дивидендам приравнялась к «зарплатной» ставке, хотя налог на доходы не облагается взносами в страховые фонды, поскольку находится вне рамок трудового законодательства. Общая формула для вычисления налогов с дивидендов предусмотрена п. 5 ст. 275 НК РФ. С ее помощью исчисляют и НДФЛ, и налог на прибыль (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).

Когда не применяют налоговый вычет

Отчетность по НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу (п.4 ст.230), лица, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с НК РФ (ст. 226.1) , обязаны представить в территориальный отдел налоговой инспекции информацию:

Сведения передаются в том порядке и в те сроки, которые определены ст. 289 Налогового кодекса.

Следует учесть, что на таких налоговых агентов не распространяется общий для всех порядок передачи в ФНС информации о прибыли физических лиц посредством предоставления справки о доходах физлиц.

Сейчас уже действует форма декларации по расчету налога на прибыль. Она заполняется, когда налоговым агентам приходится производить выплату дивидендов. Форма декларации утверждена письмом ФНС России от 05.02.2015.

Налог на прибыль

Как уже говорилось ранее, налоговая база в отношении дивидендов определяется в соответствии со ст. 275 НК РФ. Удерживается налог на прибыль по ставке 13% в день выплаты дивидендов, непосредственно организацией, которая их выдает. Стоит отметить, что перечислить налог в бюджет юрлицу нужно успеть не позднее дня, следующего за выплатой дивидендов.

Если доходы получены от иностранной организации, то расчет и выплата налога лежит на плечах отечественной организации. Если же выплату производит российская организация, то именно она и обязана удержать и выплатить налог за компанию-получателя.

Обязанности налогового агента существуют у российских компаний независимо от режима налогообложения.

Расчет чистых активов

Дивиденды по закону нельзя распределить, например, если величина чистых активов компании стала меньше уставного капитала. Для этого нужно знать, как рассчитать эти самые «чистые активы».

Порядок определения стоимости чистых активов утвержден приказом Минфина РФ № 84н от 28 августа 2014 года и обязателен к исполнению как АО, так и ООО.

Величина чистых активов представляет собой балансовую стоимость всего того, что будет существовать в распоряжении учредителей организации, если они погасят все до одного обязательства; эта стоимость определяется на основании данных бухгалтерского учета.

При расчете из совокупности активов организации отнимается дебиторская задолженность учредителей по неуплаченным взносам в уставной фонд или по оплате акций.

Что касается обязательств, то их необходимо уменьшить на сумму доходов будущих периодов, которые получены в качестве государственной помощи или же как безвозмездно переданное имущество.

Как рассчитывать налог на дивиденды

Рассмотрим, как осуществляются расчеты.

Пример 1

Уставный капитал ООО «Альфа» состоит из равных долей трех вкладчиков. В мае 2016 г. ООО выплатило своим учредителям Иванову П.С., Петрову С.И. – российским гражданам, и Сидорчуку И.П. – нерезиденту РФ, гражданину Украины, дивиденды. Каждому – в сумме 300 000,00 руб.

При их выплате удержан НДФЛ. С россиян – по 39 000,00 руб. (300 000 x 13%); каждый из российских участников получил по 261 000,00 руб. (300 000 – 39 000).

Удержанный с гражданина Украины НДФЛ составил 45 000,00 руб. (300 000 x 15%), и выплата Сидорчуку И.П. составила 255 000,00 руб. (300 000– 45 000).

На следующий день после выплат учредителям ООО «Альфа» перечислило удержанный НДФЛ в сумме 123 000,00 руб. в бюджет (39 000+39 000+45 000).

Пример 2

ООО «Бета» в 2016 г. решило выплатить дивиденды за 2015 г. в сумме 1 000 000,00 руб. своим вкладчикам: ООО «Гамма» (60% уставного капитала), ООО «Дельта» (30%), резиденту РФ Иванову П.С. (7%) и нерезиденту РФ украинцу Сидорчуку И.П. (3%).

ООО «Бета» принадлежат доли в уставных капиталах:

• ООО «Эпсилон» – 100%; ООО «Бета» владеет этой долей три года: 2014, 2015 и 2016 годы, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 0%.
• ООО «Дзета» – 40%, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 13%.

В 2015 г. ООО «Бета» были получены дивиденды от ООО «Эпсилон» в сумме 1 500 000,00 руб. и от ООО «Дзета» – в сумме 500 000,00 руб. Эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам, выплаченным ООО «Бета» своим участникам в 2015 г. По итогам 2015 г. ООО «Бета» распределило между участниками прибыль в сумме 1 000 000,00 руб. в следующем порядке:

• Иванову П.С. и Сидорчуку И.П. по 70 000,00 руб. и 30 000,00 руб. соответственно;
• ООО «Гамма» – 600 000,00 руб.;
• ООО «Дельта» – 300 000,00 руб.

Дивиденды выплачены в мае 2016 г. НДФЛ и налог на прибыль с них рассчитываются так:

• У Сидорчука И.П. НДФЛ составил 4 500,00 руб. (30 000 х 15%), выплата Сидорчуку И.П. составила 25 500,00 руб. (30 000 – 4 500).
• У Иванова П.С. НДФЛ рассчитывается по следующему правилу:если фирма, которая выдает дивиденды, получает прибыль в другой организации, то рассчитывать НДФЛ нужно по формуле:НДФЛ = 13% х (Див – Див1) х Див2/Див,где:
  • НДФЛ – исчисляемый налог физлица – резидента РФ;
  • Див – сумма прибыли к распределению (в нашем примере 1 000 000,00 руб.);
  • Див1 – сумма полученных дивидендов (сюда включается полученная от третьих лиц прибыль, в том числе и за прошлые периоды, но не участвовавшая в расчете налога), за минусом доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, – при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (500 000,00 руб. – доходы от ООО «Дзета»);
  • Див2 – доля (дивиденды) физлица – резидента РФ (70 000,00 руб).

  Итак, НДФЛ с дивидендов Иванова П.С. составил 4 550,00 руб. (70 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000); Иванов получит на руки 65 450,00 руб. (70 000,00 – 4 550).

• Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
• Налог на прибыль с дивидендов ООО «Дельта», удержанный налоговым агентом ООО «Бета», составит 195 00,00 руб. (300 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000). Участник получает 280 500 руб. (300 000 – 19 500).

Как определить общую сумму НДФЛ с учетом дивидендов: Видео

Это часть прибыли коммерческой организации, которую распределяют между собой ее участники. Если участником ООО является физическое лицо, то с дохода, полученного от бизнеса, оно должно уплатить подоходный . В общем случае, ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году равна 13%, а два года назад она составляла 9%.

Как перечислять налог с дивидендов

Конкретные сроки распределения дивидендов не установлены, но здесь действует правило статьи 28 закона «Об ООО». Согласно ему общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками каждый квартал, раз в полгода или в год. После того, как решение принято, участники должны получить свою долю прибыли не позже, чем через 60 дней.

К начисленной сумме дивидендов нельзя применять налоговые вычеты: имущественные, профессиональные, социальные, стандартные. Дело в том, что расчёт налоговой базы доходов от бизнеса производится отдельно от других доходов, для которых установлена такая же ставка в 13 процентов (ст. 210 НК РФ). Страховые взносы на перечисленную участнику сумму не начисляются, ведь собственник и его компания при направлении части прибыли не вступают в трудовые отношения.

Налоговым агентом при перечислении дивидендов с участников выступает сама организация. Это означает, что обязанность рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов 2016 года лежит на компании, а не на участниках. Если срок перечисления НДФЛ с дивидендов нарушен, то ответственность несёт ООО, как налоговый агент.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году указан п. 6 статьи 226 НК РФ - не позднее следующего дня после выплаты денег участнику. Таким образом, общих для всех организаций сроков перечисления подоходного налога для этого вида доходов не установлено. Конкретный срок зависит от того, когда общество распределило прибыль и перечислило дивиденды участникам.

НДФЛ для нерезидентов

Ставка НДФЛ на дивиденды, полученные нерезидентами РФ, выше, чем с резидентов, и составляет 15%. Частое заблуждение - считать, что резидентами признаются все российские граждане. Это не так. Понятие резидента РФ приводится в статье 207 НК РФ, из которой следует, что им является физическое лицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указания на гражданство в этом определении нет, поэтому резидентом РФ может быть и иностранец.

То есть, само по себе наличие российского гражданства не даёт автоматически статуса налогового резидента. Чтобы не платить НДФЛ по ставке 15%, отслеживайте количество дней, которые вы находитесь за пределами России. Но если вы отсутствовали более 183 дней по уважительным причинам, таким, как лечение или обучение, то дни такого отсутствия не учитываются.

Кроме того, независимо от времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госслужащие, командированные за рубеж. Правда, это уточнение не имеет особого отношения к НДФЛ с дивидендов, потому что военнослужащие и госслужащие в принципе не могут заниматься бизнесом, совмещая его со службой.

В остальном же надо помнить, что ставка НДФЛ с нерезидентов выше, чем с резидентов, причём для подоходного налога с дивидендов разница сравнительно невелика - 15% против 13%. А вот, например, НДФЛ с проданной недвижимости для нерезидентов составляет целых 30%, а не 13% для тех, кто находился в России.

Пример расчёта НДФЛ с дивидендов

В ООО «Стройсервис» два участника:

• Андрейченко Л.М. владеет 60% уставного капитала;
• Мишин А.Р. владеет долей в 40% уставного капитала.

Общество приняло решение о выплате прибыли 7 июля 2016 года, сумма прибыли 180 000 рублей. Оба участника на момент выплаты дивидендов признавались налоговыми резидентами РФ, поэтому ставка НДФЛ составляет 13%.

Подсчитаем, сколько начислено Андрейченко Л.М.: 180 000 * 60% = 108 000 рублей. Сумма НДФЛ составит 108 000 * 13% = 14 040 рублей. За вычетом налога участник получит 93 960 рублей. Такой же расчёт сделаем для Мишина А.Р.: (180 000 * 40% = 72 000) - (72 000 * 13% = 9 360) = 62 640 рублей.

Итого, из общей суммы 180 000 рублей участники получат (93 960 + 62 640) 156 600 р., а в бюджет ООО «Стройсервис» перечислит (14 040 + 9 360) 23 400 р. НДФЛ. Выплаты собственникам произвели 20 июля 2016 года, соответственно, крайний срок перечисления налога - 21 июля 2016 года.

В письме от 19.11.2014 № 03-04-07/58597 Минфин России подчеркнул, что перечислять НДФЛ с дивидендов, выплаченных нескольким физлицам, можно одним платежом. НК РФ не содержит требований оформлять отдельное платёжное поручение по каждому налогоплательщику.

Налогообложение дивидендов, выплаченных имуществом

Дивиденды можно выплатить не только деньгами, но и имуществом, однако здесь и участнику, и самой организации придётся столкнутся с определёнными сложностями. Согласно статье 24 НК РФ налоговый агент, в данном случае организация, обязан удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять его в бюджет. Но если дивиденды выплачены имуществом, то как таковых денежных средств здесь нет. Участник получает доход не в денежной форме, а в натуральной.

В этом случае компания должна не позднее одного месяца с окончания налогового периода (календарного года), в котором переданы дивиденды в виде имущества, сообщить налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Уплатить же налог за участника из собственных денежных средств ООО не имеет права (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Теперь обязанность рассчитать и перечислить подоходный налог переходит к самому участнику. Для этого надо подать декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года, в котором было получено имущество и уплатить налог. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году в случае выплаты их имуществом - не позднее 15 июля 2017 года.

Но и это ещё не всё. Налоговые органы считают, что при передаче имущества другому лицу в собственность (и неважно, что в данном случае производится просто передача части прибыли от бизнеса) происходит его реализация. Так, такая точка зрения выражена в письме ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@.

Исходя из этого, ООО обязано выплатить налог на стоимость переданного участнику имущества, как при его продаже:

• налог на прибыль и НДС (если общество работает на общей системе налогообложения);
• единый налог на УСН.

С ЕНВД ситуация сложнее. Дело в том, что этот режим предполагает только какую-то определённую деятельность - некоторые услуги или розничная торговля. А вот сделки по передаче (отчуждения) имущества, в том числе основных средств, подпадают под ОСНО или УСН, если фирма совмещает ЕНВД с упрощенкой.

Так что, естественная, казалось бы, хозяйственная операция по передаче участнику прибыли от бизнеса в натуральной форме превращается в сложную задачу с дополнительными расходами. Можно ли оспорить такую позицию налоговиков в суде? Можно, и часть судов действительно становится на сторону налогоплательщика, признавая, что данная операция не соответствует понятию реализации (например, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 № А58-341/14).

Однако и противоположные судебные решения тоже выносятся, поэтому принимать решение о выплате дивидендов в не денежной форме надо после подробного изучения этого вопроса и консультации со специалистами.

Подведём итоги:

1. После того, как принято решение о распределении прибыли, платёж должен быть направлен участнику не позднее 60 дней со дня принятия решения.
2. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов.
3. Удерживать и перечислять НДФЛ с денежных средств, направленных на дивиденды в 2016 году, обязана сама организация.
4. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году - не позднее дня, следующего за днём выплаты денежных средств.
5. При выплате собственнику прибыли от бизнеса имуществом у организации не возникает обязанность уплаты НДФЛ с дивидендов, но появляется необходимость сообщить о невозможности удержать подоходный налог. Кроме того, возникает спорная ситуация с налогообложением переданного имущества.

При выплате дивидендов учредителям плательщики обязаны уплатить НДФЛ. Какого порядка при этом придерживаться в 2019 году, сколько и кому платить, как рассчитать сумму, подлежащую перечислению в государственные структуры?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Это должны знать лица, уставной капитал которых состоит из долей учредителей.

Если вы периодически распределяете прибыль, полученную предприятием, между долевыми участниками, то обязаны разбираться во всех нюансах налогообложения таких сумм налогом на доход физического лица.

Даже в том случае, когда у вас нет сомнений в правильности своих действий, не стоит пренебрегать нормами законодательства. Тем более что в 2019 году Налоговый кодекс Российской Федерации претерпел немало изменений.

Что нужно знать

В чем суть НДФЛ, кто обязан исчислять, удерживать и уплачивать сумму налога, какие объекты налогообложения выделяют?

Таким видом налога облагается не вся прибыль, и в этом стоит разобраться. Рассмотрим актуальную информацию, прописанную в законодательстве.

Элементы налогообложения

НДФЛ – налог прямого типа, который уплачивается с прибыли физического лица в федеральный бюджет. Рассчитывается с учетом оной из установленных властями процентных ставок.

Налоговая база – все средства, что получаются деньгами или в натуральном выражении, в виде материальной выгоды.

Определяют базу в отдельности по всем видам дохода, так как для них устанавливаются различные ставки – 13, 15, 30, 35% ( , ).

Определение налогового периода есть в . Это календарный год. При использовании ставки 13% физические лица имеют право получить один из налоговых вычетов, предусмотренный , .

Допускается применение:

Из общей суммы налога на доход физического лица возможно использовать и , полученного при совершении действий с ценными бумагами и финансовым инструментом срочной сделки.

Правила проведения исчислений и уплаты подоходного налога в уполномоченные структуры отличаются в зависимости от того, кто должен перечислять суммы:

• налоговый агент;
• само физлицо.

Применимы особые правила расчета налога на доход физического лица с учетом вида прибыли.

Уплачивать налог стоит в установленные нормативными документами сроки. Налоговый агент осуществляет оплату при получении средств на свой банковский счет, при перечислении сумм налогоплательщикам.

В некоторых случаях допускается перечисление НДФЛ при выплате средств – на следующий день после проведения операции.

Работодатели обязаны вести учет прибыли своего персонала, составлять отчетность по всем работникам в отдельности ( , налоговые регистры).

Документы подаются в территориальную налоговую службу по месту постановки на учет не позже 1 апреля в следующем году после завершения налогового периода.

Документация может быть представлена в бумажном или электронном (если сотрудников больше 10) виде. Такие сведения содержатся в .

Для физического лица, которое самостоятельно вносит НДФЛ, предусмотрены другие сроки уплаты. Авансы вносятся:

• 15 июля;
• 15 октября;
• 15 января следующего года.

Кто платит?

Перечисление НДФЛ осуществляется плательщиком, которым является физическое лицо, имеющее налогооблагаемую прибыль.

Это может быть:

• человек, имеющий паспорт гражданина Российской Федерации;
• человек, который является гражданином любой другой страны, но получает доход в пределах РФ;
• лицо без гражданства.

Плательщики делятся на:

При определении статуса плательщика будет учитываться суммарное количество дней нахождения в стране на протяжении последних 12 месяцев. В расчеты будут учтены и дни, когда лицо въезжает в РФ, выезжает за ее пределы.

Так как статус определяется не за календарный год, то возможно его изменение в течение налогового периода, и, соответственно, возникает необходимость перерасчета сумм налога на доход физического лица по необходимой ставке.

В большинстве случаев физические лица за себя не платят. Такое обязательство выполняют налоговые агенты, которые являются источником прибыли гражданина.

Налоговым агентом может выступать работодатель или иное юридическое лицо, ИП, которые заключили сделку с физическим лицом, на основании которой уплачивают ему суммы.

Агенты также отчитываются в налоговом органе по прибыли, что была получена работником в течение налогового периода. Внесены поправки в ст. 214 Налогового кодекса ().

Чиновниками выделено понятие «дивидендов, полученных по акциям фирмы» из общего выражения «прибыль от долевого участия в компании».

Предприятие, что не является акционерным обществом и выплачивает суммы прибыли от долевого участия, и дальше будет рассчитывать базу налога так же.

Но при выплатах по акциям стоит учесть нормы , где сказано, что при выплате дивидендов исчисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, которым может быть:

• фирма, что выпустила акции и выплачивает по ним суммы дивидендов;
• (в тех случаях, что оговорены в п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ);
• депозитарии (в соответствии со ст. 226.1 п. 1 НК).

Не относится к налоговым агентам депозитарий, что платит прибыль по эмиссионным видам ценных бумаг (с обязательным хранением при перечислении лицам средств в погашение номинальной цены таких акций).

В таком случае плательщиком будет само физическое лицо. Применимы положения ст. 228 Налогового кодекса, о чем говорится в пункте 6 ст. 226.1 НК России.

Что относят к объектам?

Облагаются ли НДФЛ на дивиденды в 2019 году?

Что нового в налогообложении дивидендов? Разберемся, какие правила обязательны для выполнения.

Сколько процентов облагается?

Раньше действовала ставка 9% в отношении получаемых дивидендов резидентом.

С начала 2019 года она изменилась и составляет:

Как рассчитать сумму?

При расчете суммы налога с дивидендов стоит использовать такую формулу:
Обратите внимание, что при расчете налога с дивидендов учредителя-резидента стоит учесть, получено ли самым предприятием часть дивидендов от иного юридического лица в текущем или прошедшем налоговом периоде.

В том случае, когда такие средства были получены, но не учтены при определении размера НДФЛ, будет применяться такая формула:
Если лицо отказалось от получения средств в виде прибыли от долевого участия, НДФЛ все равно необходимо уплатить.

Перечисление подоходного налога производится не позже того дня, что следует за днем получения средств учредителем.

Пример расчета

Например, фирма «Альфа» в 2010 г. начисляет 266 тыс. рублей дивидендов, которые необходимо уплатить:

«Альфа» не имеет прибыли от участия в иных предприятиях. Определим, в каком размере стоит уплатить дивиденды за сотрудников.

Иванов является резидентов российской Федерации. С его прибыли стоит удержать налога в размере 9% (по действующей на тот момент ставке):
Петров не является резидентом. С его дивидендов удерживается 15%:
В отношении Сидорова необходимо уплатить налог в таком размере:

Какой КБК

Подоходный налог с дивидендных выплат учредительскому составу перечисляется на такие коды бюджетной классификации:

Отражение проводками

Предоставляемая отчетность

Налоговые агенты обязаны не только своевременно уплатить налог в бюджет, но и представить необходимую документацию. Рассмотрим нюансы, которые при ведении деятельности обязательно возникают.

Касательно нерезидентов

Сумму налога с дивидендов юридического лица в 2019 году (если это иностранная компания), рассчитывают так же, как физического лица, не являющегося резидентом РФ.

Единственное отличие – с ООО налоговыми агентами удерживается налога на прибыль (), с физлица – НДФЛ ( , Российской Федерации).

Если налоговые агенты также получают дивиденды, они на расчеты не повлияют (). Вычеты нерезиденту не могут предоставляться (ст. 224 п. 3, ст. 210 п. 4 Налогового кодекса).

Между Российской Федерацией и государством, где пребывает учредитель, может быть заключен договор, согласно которому используется льготная ставка обложения прибыли налогом во избежание двойного налогообложения.

Чтобы получить установленные льготы, нерезидент должен подать справки, которые подтвердят его статус резидента на территории другого государства.

В налоговые структуры необходимо подавать данные о прибыли физического лица, даже в том случае, когда она выплачивается в пользу нерезидента. Используется форма 2-НДФЛ.

Представляется такой документ налоговым агентом не позже 1 апреля в следующем году после перечисления дивидендов (ст. 230 пункт 2 НК). Необходимо также подать расчеты по выплаченным дивидендным суммам по месту регистрации компании.

Стоит учесть, что в течение года статус нерезидента может смениться на резидента. Тогда нужно представить справки, которые подтвердят превышение срока пребывания в стране 183 дней.

Если дивиденды за 2019 год выплачены в 2019

Подоходный налог с дивидендов, уплачиваемых учредителям, в 2019 году стоит платить по новой ставке. Если оплата в государственные структуры производится за прошлый год, то перерасчеты делать не нужно.

Компания может распределить доход межу акционерами по истечению квартала, 6, 9 месяцев, года. А уплачивается налог при фактическом перечислении сумм учредителям.

Но в целях экономии не допускается выплата дивидендов по окончанию года без утверждения бухотчетности.

Ее утверждают на очередных учредительских собраниях, которые проводятся не раньше 2 и не позже 4 месяцев по истечению налогового периода.

Из этого следует, что дивиденды за 2019 год будут выплачены в 2019 году, когда вступает в силу ставка 13%.

Нюансы при УСН Доходы минус расходы

Хотя компании, применяющие упрощенный налоговый режим, и освобождаются от ведения бухгалтерского учета, при выплате дивидендов участникам в уставном капитале такое обязательство возникает.

Иначе невозможно доказать, каким образом происходило распределение дохода, и почему оставшийся актив больше уставного капитала.

Баланс необходим для того, чтобы инспектор не «забраковал» суммы дивидендов и не начислил с них страховые взносы во внебюджетные фонды.

Но сдавать такой баланс нет необходимости в само отделение Налоговой, даже если на его основании произведено начисление и уплата дивидендов.

Как быть с налоговым учетом при наличии сумм дивидендов? Такие средства не будут относиться ни к затратам, ни к прибыли фирмы, что работает на упрощенной системе налогообложения ().

Не стоит включать дивиденды в налогооблагаемый доход, если сумму налога было удержано налоговым агентом и в соответствии со .

Следите за нововведениями в законодательстве РФ, где есть все необходимые сведения об особенностях налогообложения дивидендов. А при расчетах опирайтесь на примеры, которых в интернете предостаточно.

Тогда вы со спокойной душой можете сказать, что обязательства перед государством исполнены в полной мере.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Будьте внимательными, рассчитывая НДФЛ с дивидендов в 2016 году. Ставка налога изменилась еще в 2015 году, однако ошибки допускаются до сих пор.

В статье расскажем, как начислить НДФЛ с дивидендов и в какие сроки его уплатить.

НДФЛ с дивидендов в 2016 году: ставка

Выплатив доходы своим участникам, организация становится налоговым агентом. А это значит, что придется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог.

Ставка зависит от того, является ли участник резидентом или нет. Напомним, что к резидентам относятся граждане, которые находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

НДФЛ с дивидендов резидентов в 2016 году нужно удерживать по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом применять к доходам от участия налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ). А все потому, что дивиденды формируют отдельную базу (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Если же доходы выплачиваются нерезиденту, то следует применять ставку 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). И не важно, за какой год была получена прибыль, с которой начислены дивиденды. Главное, что выплачиваются они в 2016 году.

К сведению: следующий номер журнала "Зарплата" мы посвятили налоговым новшествам, которые начнут действовать этой осенью. сегодня и получите доступ к удобным сервисам: Калькулятор налогов с зарплаты, Справочник КБК, Справочник платежек`2016, Книга «6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни", Расчетчик матвыгоды, Банк проводок.

Таблица. Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году

Пример расчета НДФЛ с дивидендов в 2016 году

Л.В. Романенко и Б.И. Горенко являются участниками ООО "Веста". Оба участника являются резидентами. При этом доля участия Романенко в уставном капитале составляет 70%, а доля участия Горенко - 30%. В 2014 году фирма получила и распределила прибыль в размере 120 000 руб. Однако дивиденды с нее были выплачены только в 2016 году. Рассчитаем НДФЛ с дивидендов.

Дивиденды выплачены в 2016 году. А ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году для резидентов равна 13%.

Налог с дивидендов Романенко составит 10 920 руб. (120 000 руб. х 70% х 13%). А НДФЛ с дивидендов Горенко - 4680 руб. (120 000 руб. х 30% х 13%).

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году, если статус получателя изменился

Точно сказать, является ли участник резидентом, можно только к концу года. Однако на момент выплаты дивидендов организация должна определить статус участника и соответственно ставку НДФЛ.

А как быть, если получатель дивидендов был нерезидент, а к концу года он стал резидентом? В этом случае НДФЛ с дивидендов в 2016 году удержан по ставке 15%. А в конце года выяснилось, что ставку следовало применять 13%. Таким образом, у участника образуется переплата по НДФЛ с дивидендов. Вернет ее налоговая инспекция по месту жительства участника. Для этого ему нужно подать декларацию и документы, подтверждающие статус.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году зависит от организационно-правовой формы компании. Если дивиденды перечисляет ООО, то налог нужно уплатить не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

А вот для АО установлен иной срок. Им следует перечислить НДФЛ с дивидендов в 2016 году в бюджет в течение месяца со дня выдачи дивидендов.