Ликвидационный баланс как обнулить показатели. Ликвидационный баланс: пошаговое закрытие бизнеса

Процедура ликвидации юридического лица является вопросом гражданско-правового регулирования. Все действия, которые должны совершить собственники и руководство ликвидируемой организации, жестко регламентированы законодательством, и нарушать этот порядок нельзя. Одним из заключительных этапов процедуры является составление ликвидационного баланса. Этот документ может быть промежуточным и окончательным, быть интересным только налоговым органам и учредителям организации, а может затрагивать интересы ее кредиторов. Мы постарались ответить на вопрос, как правильно составить последний финансовой отчет юрлица.

Чтобы определить фактическое финансовое состояние закрывающейся организации, законодатели предусмотрели промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. При этом причина закрытия бизнеса роли не играет, этот документ придется составлять в любом случае, так как без него орган ФНС не зарегистрирует в ЕГРЮЛ прекращение деятельности юридического лица.

Процедура ликвидации компании жестко регламентирована законодательными актами. В частности, по нормам статьи 61 Гражданского кодекса РФ , ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Это значит, что понятие «ликвидация» является окончательным и бесповоротным, поэтому последний отчет в идеале должен быть нулевым. Ведь реализовать все активы или передать их заинтересованным лицам необходимо еще в процессе деятельности организации. Поэтому с цифрами обычно бывает промежуточный ликвидационный баланс, образец заполнения которого можно найти в конце этой статьи. Примечательно, что форма этого отчета никакими нормативными документами напрямую не регулируется, поэтому заполнить его можно как в произвольной форме, так и используя формы обычного бухгалтерского баланса, приведенные в приложении к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Именно так рекомендует поступить ФНС России в своей информации «О предоставлении документов при ликвидации юридического лица». Однако, прежде чем составить отчет, необходимо совершить целый ряд действий, предусмотренных Гражданским кодексом и Федеральным законом № 402-ФЗ о бухучете, без которых документ не будет принят.

Причины для закрытия фирмы

Исчерпывающий перечень оснований для закрытия действующего предприятия приведен в статье 61 ГК РФ , Глобальных случаев всего три:

На добровольной основе, по решению учредителей или уполномоченного органа, включая истечение срока, на который изначально было создано юрлицо, а также достижение цели его создания.
По решению суда (основания перечислены в статье. Это может быть осуществление запрещенной деятельности, отсутствие лицензии, грубое нарушение законодательства или Устава самой организации).
В результате финансовой несостоятельности.

Последний случай самый тяжелый и отдельно регламентируется нормами статьи 65 ГК РФ . В этом случае анализ ликвидности бухгалтерского баланса особенно важен, ведь он касается в первую очередь кредиторов организации-банкрота. Правда, в этой ситуации вводится внешнее управление, и все процедуры с подведением итогов ложатся на плечи арбитражного управляющего. Это отдельная тема, поэтому мы рассмотрим, в первую очередь, эти действия силами самой организации и оценим, как происходит ликвидация ООО с нулевым балансом, т.е. когда активов хватает на удовлетворение требований всех кредиторов.

Пошаговая ликвидация организации

Этапы, которые должно пройти каждое юридическое лицо во время процедуры закрытия, определены в . Кратко эти шаги выглядят так:

Шаг 1. Орган управления или единоличный собственник принимает решения о закрытии организации.
Шаг 2. В территориальный орган ФНС направляется уведомление о принятом решении (форма Р15001) для того, чтобы в ЕГРЮЛ были внесены необходимые изменения.
Шаг 3. Собирается и утверждается ликвидационная комиссия.
Шаг 4. В СМИ и интернете публикуется публичная информация о прекращении деятельности юрлица.
Шаг 5. Проводится инвентаризация обязательств и всех активов организации.
Шаг 6. Составляется промежуточный баланс при ликвидации ООО.
Шаг 7. Принимаются меры по взысканию дебиторской задолженности.
Шаг 8. Кредиторов информируют надлежащим образом о закрытии организации.
Шаг 9. Составляют промежуточный ликвидационный баланс, образец заполнения которого можно найти ниже.
Шаг 10. Окончательный расчет с кредиторами.
Шаг 11. Имущество юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, распределяется между его учредителями (участниками).
Шаг 12. Составляется итоговый ликвидационный баланс (форма 0710099), образец заполнения (2017) мы рассмотрим ниже.
Шаг 13. Государственная регистрация результатов закрытия юридического лица. Исключение из ЕГРЮЛ.

Из этой инструкции видно, что в процессе закрытия организации может быть составлено несколько промежуточных балансов и только один итоговый. Важно, что первые промежуточные итоги можно подвести только после проведения инвентаризации, как это предусмотрено в приказе Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Все отчеты обязательно должны быть разными.

Какие данные должен содержать промежуточный ликвидационный баланс (образец заполнения)

Организация имеет право составить отчет в произвольной форме. Однако есть данные, которые обязательно должны быть в него включены. Порядок подведения промежуточных итогов регламентирован статьей 63 ГК РФ . В ней сказано, что организации обязательно должны раскрыть информацию о:

своем имуществе и активах (на основании результатов инвентаризации);
требованиях, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
требованиях, удостоверенных вступившими в силу решениями судов.

Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не обязывает собственников организации сдавать промежуточный ликвидационный баланс в налоговый орган. По закону туда должен поступить только итоговый документ. Однако лучше все же ознакомить налоговиков и с промежуточными результатами. Это позволит им быстрее проверить достоверность представленных сведений и завершить процедуру закрытия бизнеса. Решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса принимают учредители (участники) организации или уполномоченный орган, принявший решение о прекращении деятельности. Иногда требуется согласование с уполномоченным государственным органом.

По своему внешнему виду, содержанию и порядку заполнения ликвидационный баланс не отличается от обычного годового. Единственная разница — итоги подводить нужно не на 31 декабря отчетного года, а на дату составления.

Образец заполнения 2019 баланса ООО «Пример». Использована утвержденная форма 0710099.

Актив

Пассив

Как видно из этого примера, подписывает документ председатель ликвидационной комиссии. Отчетный год у организации, которая прекращает свою деятельность, является неполным. Начинается он, как всегда, с 1 января текущего календарного года, а заканчивается датой, которая предшествует дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица. Именно на эту дату должна быть составлена последняя бухгалтерская отчетность — ликвидационный баланс. Образец заполнения этого документа практически не отличается от приведенного выше. Нужно обязательно указать, что это итоговый отчет. В нем не должно быть обязательств перед кредиторами, а если ликвидационная комиссия смогла распределить между учредителями или реализовать имущество юридического лица, вниманию контролирующих органов будет представлен пример нулевого баланса. Это значит, в его активе и пассиве будут стоять нули.

Напоследок нужно отметить, что Федеральным законом N 402-ФЗ определено, что состав итоговой бухгалтерской отчетности, а также порядок ее составления должны устанавливать федеральные стандарты. Однако такие стандарты до сих пор не утверждены, а точный порядок представления итогового баланса не установлен. Это остается на усмотрение уполномоченных лиц организации и территориальных контролирующих органов, которые вносят информацию в ЕГРЮЛ.

Годовой отчет за 2017 год с помощью Консультант Плюс

Все необходимые экспертные материалы для подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности за год можно найти в . В ней есть специальный материал на эту тему — Практическое пособие по годовой отчетности-2017, в котором досконально разобраны все аспекты и нюансы, приведены примеры и пошаговые инструкции, а также образцы заполнения всех форм и бланков.

Тем, кто пока не относится к довольным пользователям Консультант Плюс, предлагаем сокращенный бесплатный вариант — на эту тему. Одно ограничение: сборник доступен только для Петербурга.

Если коммерческая организация завершает свою деятельность, то необходимо разрешить судьбу её имущества. В активе у компании имеется различная собственность, долги, права требования и так далее. Для подведения итогов хозяйственной деятельности составляется ликвидационный баланс. Это бухгалтерский документ, который оформляется по определённому алгоритму.

В законодательстве нет однозначного указания по поводу того, должно оставаться имущество у организации после ликвидации, или нет.

Если баланс нулевой, то есть, у компании не осталось никакого имущества, то оформить ликвидацию будет проще. Не будет необходимости решать судьбу собственности, которая останется после закрытия фирмы. Поэтому обычно имущество передаётся учредителям после утверждения ликвидационного баланса, но до подачи заявления по форме Р 16001 в налоговую.

Обратите внимание! Однозначно можно утверждать, что баланс не может быть отрицательным. При наличии задолженности перед кредиторами, налоговая служба не внесёт запись о ликвидации в реестр.

Руководству организации следует уладить данный вопрос. Возможно, инициировать банкротство или перевести долг.

Порядок составления

Начало ликвидации организации связано с извещением налоговой службы и кредиторов. Также следует сделать официальное сообщение в СМИ. Специально для совершения всех формальностей учредители компании избирают ликвидационную комиссию. Подробно порядок изложен в статьях 61 – 64.2 ГК РФ.

Комиссии необходимо составить ликвидационный баланс. В данный документ вносятся следующие сведения:

Реквизиты: дата составления документа, его наименование;
Сведения о компании. Указывается наименование, место её нахождения, ОКПО, ИНН, основной вид деятельности и другие сведения;
Основная часть документа представлена в виде таблицы. В неё включаются внеоборотные активы:

основные средства (здания, станки, дороги и так далее);
материальные и нематериальные поисковые активы;
финансовые вложения (инвестиции в уставные капиталы, займы, акции);
прочие активы.

Оборотные активы. В данном разделе отражается следующие сведения:

дебиторская задолженность;
производственные запасы (сырьё и материалы, используемые для изготовления продукции);
денежные средства, аккумулированные на счетах;
НДС по приобретённым ценностям (он может быть принят к вычету);
финансовые вложения;
иные активы.

Капитал и резервы. В данном разделе отражается стоимость уставного и резервного капитала, долей и акций, выкупленных обществом у участников, нераспределённая прибыль и другое имущество;
Долгосрочные обязательства. Здесь учитываются рассрочки по уплате налогов и сборов, долги по займам и т.д;
Краткосрочные обязательства. Займы и кредиторская задолженность, срок исполнения которой составляет менее года.
В итоговой строке таблицы указывается общая стоимость оставшегося имущества. Проще всего работать комиссии, если в её графах будет стоять «0»;

Обратите внимание! Стоимость каждого актива фиксируется на дату составления баланса, на 31 декабря прошлого года и 31 декабря года, предшествовавшего ему. В конце документа ставится дата, подпись и Ф.И.О. председателя ликвидационной комиссии.

Промежуточный ликвидационный баланс

После того, как прошёл 2-хмесячный срок, отведённый для предъявления кредиторами требований, ликвидационная комиссия формирует документ, в котором отражён промежуточный ликвидационный баланс. Рекомендуемой формой является бланк № 1 «Бухгалтерский баланс», которая утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Обратите внимание! Работники организации могут самостоятельно дополнить эту форму, если это необходимо для удобства комиссии.

Если имущества у компании немного, то промежуточный документ похож по форме на итоговый. В случае, когда комиссии предстоит реализовать большую массу собственности и рассчитаться с кредиторами, тогда промежуточный баланс может представлять собой несколько отдельных документов.

Отдельно составляются следующие перечни:

На машины, оборудование, здания и сооружения с указанием их наименований, инвентарных номеров, места нахождения, процента износа и остаточной стоимости;
Долгосрочных финансовых вложений;
Готовой продукции и запасов;
Требования кредиторов с указанием очерёдности их исполнения в соответствии с законом и документов, на основании которых внесено требование.

С промежуточным балансом комиссия работает таким образом, чтобы покрыть требования кредиторов.

На какую дату составляется

Промежуточный баланс составляется после того, как истёк срок представления кредиторами своих требований. То есть, по прошествии 2-х месяцев с даты опубликования объявления о ликвидации в СМИ.

Нужно ли в налоговую сдавать

Промежуточный баланс составляется только для упрощения работы ликвидационной комиссии. А вот итоговый документ прикладывается к заявлению по форме Р 16001, которое подаётся в налоговую службу.

Обратите внимание! Если на балансе компании останутся долги перед третьими лицами, то запись о её ликвидации не будет внесена в реестр. Необходимо полностью рассчитаться перед кредиторами, а если имеющегося имущества не хватит, то следует инициировать процедуру банкротства.

Кто подписывает

Баланс подписывается председателем комиссии, осуществляющей ликвидацию. Далее документ направляется органу, который принял решение о ликвидации. Например, совету акционеров.

Протокол об утверждении ликвидационного баланса

Для утверждения данного документа необходимо созвать внеочередное собрание участников компании. Протокол составляется по стандартной схеме и имеет следующие разделы:

Сведения об организации – наименование, место нахождения, ИНН;
Данные о мероприятии: дата и место проведения собрания, время его открытия и закрытия, форма проведения;
Список присутствующих лиц (или организаций, которые прислали своих представителей) с указанием количества голосов каждого из них;
Повестка дня. В ней должно быть несколько вопросов:

выбор органов собрания (председателя и секретаря);
утверждение ликвидационного баланса;
направление налоговой службе заявления о завершении процедуры ликвидации.

Далее отражается ход собрания. Каждый вопрос обсуждается и выносится на голосование. В протоколе записывается количество голосов «за» и «против»;
В конце протокола ставятся подписи, должности, фамилии и инициалы председателя и секретаря.

Какая оценка имущества используется при составлении

При составлении данного документа учитывается балансовая стоимость имущества. При необходимости расчётов с кредиторами организации, может быть произведена оценка сторонним специалистом. Это требуется, если компания прекращает свою деятельность в результате банкротства.

Кто утверждает ликвидационный баланс — учредитель или ликвидатор

Утверждение баланса происходит в органе, который принял решение о начале процесса ликвидации. Обычно это собрание участников или акционеров.

Процесс составления ликвидационного баланса нередко осложняется отсутствием многих бухгалтерских документов. Составление относительно простого документа нередко оказывается работой на много месяцев.

Окончательный ликвидационный баланс в 2016 году. В какой период и как правильно его составить? Скачать форму ликвидационного баланса.

Что такое ликвидационный баланс?

Ликвидационный баланс – это бухгалтерский баланс, который составляется в процессе ликвидации ООО с целью определения фактического имущественного состояния дел ликвидируемого предприятия.

Ликвидационный баланс бывает промежуточным и окончательным.

Окончательный ликвидационный баланс составляется после погашения всех задолженностей перед контрагентами, сотрудниками и государством (налоги, страховые взносы и т.д.). Он содержит сведения о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между учредителями и участниками ООО.

Обратите внимание, размер активов в окончательном балансе не должен быть больше чем в промежуточном балансе иначе налоговая инспекция может запросить разъяснения и даже отказать в ликвидации фирмы. Делается это с целью выявления недобросовестных ликвидаторов, которые временно выводят свои активы из ООО, чтобы не выплачивать долги кредиторам.

Форма (бланк) и порядок составления ликвидационного баланса

Предварительная подготовка данных и само составление ликвидационного баланса из-за его определенной специфики обычно ложатся на плечи работников бухгалтерии. Хотя формально по закону эту процедуру должна выполнять ликвидационная комиссия.

На момент 2016 года установленной формы окончательного ликвидационного баланса для коммерческих организаций не установлено (кроме банков и бюджетных учреждений). Поэтому её необходимо разработать самостоятельно.

Разработанный бланк окончательного ликвидационного баланса вы можете бесплатно скачать .

После составления окончательного ликвидационного баланса

После того как окончательный ликвидационный баланс составлен, его должны утвердить лица принявшие . Для этого им необходимо оформить или проставить соответствующие отметки прямо на балансе.

Вместе с окончательным балансом ликвидационная комиссия передает в распоряжение учредителей (участников) всё оставшееся после расчетов с кредиторами имущество. Эти активы должны быть распределены между учредителями (участниками) в соответствии с их долями в уставном капитале.

Как только все расчеты произведены, в налоговую инспекцию необходимо подать окончательный пакет документов для ликвидации:

Протокол общего собрания участников о ликвидации ООО в 2016 году

Что такое протокол общего собрания участников

Данный документ оформляется на первом этапе ликвидации ООО сразу после того, как на общем собрании участников единогласно было принято решение о ликвидации. Если в организации всего один участник, то составляется .

Помимо этого назначается ликвидационная комиссия. Паспортные данные каждого члена комиссии должны быть внесены в протокол общего собрания учредителей.

Бланк протокола о ликвидации ООО

Бланк протокола общего собрания участников о ликвидации ООО вы можете бесплатно скачать .

Образец протокола о ликвидации ООО в 2016 году Ниже представлен образец заполнения протокола о ликвидации ООО, действующий в 2016 году:

Решение о ликвидации ООО с одним учредителем в 2016 году

Что такое решение о ликвидации ООО с одним учредителем

Данный документ оформляется в том случае, если в организации всего один участник и им было принято решение о начале процедуры ликвидации ООО. Если в организации несколько учредителей, то необходимо составить .

Помимо этого назначается ликвидационная комиссия. Паспортные данные каждого члена комиссии должны быть внесены в решение единственного учредителя о ликвидации. Бланк решения о ликвидации ООО в 2016 году

Бланк решения о ликвидации ООО с одним учредителем (2016) вы можете бесплатно скачать .

Образец решения о ликвидации ООО в 2016 году Ниже представлен образец заполнения решения о ликвидации ООО с одним учредителем:

Протокол и решение об утверждении ликвидационного баланса

После того как окончательный ликвидационный баланс составлен, его должны утвердить лица принявшие решение о ликвидации. Для этого им необходимо оформить протокол общего собрания участников или составить решение единственного учредителя (если в организации всего один участник).

Заявление о ликвидации юридического лица по новой форме Р16001

Заявление по форме Р16001 сдается в налоговую инспекцию на последнем этапе ликвидации ООО.

Обратите внимание, заявление по форме Р16001 должно быть нотариально заверено.

Бланк заявления Р16001

Заявление, о ликвидации юридического лица действующее в 2016 году (скачать бланк).

Инструкция по заполнению формы Р16001

Ниже представлена подробная инструкция по заполнению заявления по форме Р16001 в 2016 году:

Общие правила заполнения

форма Р16001 заполняется заглавными буквами шрифтом Courier New (размер 18)
прочерки в пустых клетках ставить не нужно

Титульный лист

В Разделе 1 указываются ИНН, ОГРН и полное наименование ликвидируемого юридического лица. Все эти данные можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ
В Разделе 2 указывается дата публикации сообщения о принятом решении, о ликвидации в органе печати в котором публикуются данный о государственной регистрации юридических лиц («Вестник государственной регистрации»).

Лист А. Сведения о заявителе

В Разделе 1 указывается код лица являющегося заявителем:

«1» – руководитель ликвидационной комиссии
«2» – ликвидатор

В Разделе 2 указываются сведения о заявителе:

Построчно фамилия, имя, отчество (полностью)
ИНН (при наличии)
Дата и место рождения в полном соответствии с паспортом
Данные документа удостоверяющего личность (как правило, паспорт, код «21»)
Адрес места жительства в соответствии с КЛАДР
Контактные данные (телефон, e-mail)

В Разделе 3, необходимо только указать предпочитаемый способ получения документов из ИФНС:

«1» – выдать лично заявителю
«2» – выдать лично заявителю или лицу, действующему на основании доверенности
«3» – направить по почте

Все остальные данные в Разделе 3 необходимо заполнять от руки в присутствии нотариуса.

Раздел 4 заполняет нотариус или лицо его замещающее.

Официальную инструкцию по заполнению новой формы Р16001 можно бесплатно скачать.

Примечание: заполнить заявление по форме Р16001 можно также при помощи специальной программы от ФНС.

Образец заполнения формы Р16001

Ниже представлен образец заполнения формы Р16001 2016 года:

Образец заполнения окончательного ликвидационного баланса

Ниже представлен образец заполнения окончательного ликвидационного баланса 2016 года:

По материалам: www.malyi-biznes.ru

Это вид бухгалтерской отчетности, которая формируется в процессе ликвидации учреждения. Основная цель его составления — определение состояния имущественно-хозяйственных операций организации на фактическую дату ее ликвидации. Далее рассмотрим, как составить ликвидационный баланс, пример приведем для казенной бюджетной организации, для других заполняется аналогично.

Выделяют следующие виды документа:

промежуточный — сведения о состоянии имущественных дел и о взаиморасчетах с кредиторами ликвидируемого учреждения;
окончательный — бухгалтерская отчетность, которая формируется после завершения всех расчетов с контрагентами, погашения дебиторских и кредиторских задолженностей перед поставщиками, сотрудниками и уполномоченными органами, и которая содержит информацию об оставшихся у учреждения активах, подлежащих распределению между учредителями.

Величина активов в соответствующей строке окончательного баланса не должна превышать аналогичный показатель промежуточного ЛБ. При обнаружении подобного нарушения инспектор ИФНС имеет право требовать разъяснительные данные и отказать организации в проведении процедуры ликвидации.

Ликвидационный баланс и порядок его составления

Формально ЛБ не утвержден действующим законодательством. Бланк, который заполняют организации, регламентирован приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66. Согласно рекомендациям ФНС России, в форме ЛБ должно быть отмечено его наименование — промежуточный или окончательный баланс (письмо № СА-4-7/13101 от 07.08.2012). ЛБ может быть заполнен по форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и утвержден учредителями, участниками или лицом (органом), которое приняло решение о закрытии.

Законодательно установлены бланки ЛБ для казенных учреждений — форма 0503230 (приказ Минфина от 28.12.2010 № 191н), бюджетных и автономных — ф. 0503830 (Приказ № 33н) и кредитных организаций — форма 0409101 (Указания Банка России от 12.11.2009 № 2332-У). При составлении документа руководствуйтесь действующим порядком заполнения форм, установленных в соответствующих приказах Министерства финансов.

За подготовительную работу (сбор и обработку требуемых для заполнения данных) и процесс составления ЛБ ответственность несет бухгалтерия в лице главного бухгалтера, несмотря на то, что, согласно закону, процедурой сбора и подготовки соответствующих документов должна заниматься ликвидационная комиссия.

Бланк ликвидационного баланса

Пример ликвидационного баланса 2019 года

Последняя бухгалтерская отчетность при ликвидации

Особенности бухотчетности, формируемой в процессе ликвидации организации, регулируются ст. 17 402-ФЗ от 06.12.2011. Характерной чертой выступает неполнота отчетного периода ликвидируемого учреждения. Начало отчетного периода наступает 1 января, а окончание — в момент внесения в ЕГРЮЛ сведений о завершении функционирования организации. Последние отчеты заполняются тем днем, который предшествует дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица. Отчетность формируется согласно сведениям, указанным в утвержденном ЛБ, и произведенным в период ликвидации операциям финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Состав последней отчетности, порядок ее составления и денежного измерения объектов должны устанавливаться федеральными стандартами (пп. 9 п. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ), однако, в настоящий момент отсутствуют какие-либо федеральные стандарты и закрепленный порядок сдачи последней бухгалтерской отчетности.