Как выглядит образец заполнения декларации по налогу на имущество. Как заполнить декларацию по налогу на имущество? Новая форма декларации по налогу на имущество

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

В отдельной консультации мы рассматривали, кто является плательщиками налога на имущество, каковы налоговые ставки и порядок расчета налога. В этом материале расскажем о налоговой декларации по налогу на имущество.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды.

Для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал (ст. 379 НК РФ).

Отчетность по налогу на имущество

По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).

Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно здесь.

По окончании года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).

Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно тут.

Срок сдачи декларации по имуществу

Налог на имущество: электронно или на бумаге

Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.

Однако необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

• налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
• вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.

Состав Расчета по имуществу

Налоговый расчет по налогу на имущество состоит из следующих разделов:

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость

Состав декларации на имущество

Налоговая декларация по имуществу состоит из следующих разделов:

Декларация по налогу на имущество — 2017

Декларация по налогу на имущество в 2017 году обязательна для всех, у кого есть основные средства. Сроки сдачи, форму и образцы мы привели в статье.

Мы подготовили три подсказки для тех, кто хочет быстро заполнить декларацию по налогу на имущество в 2017 году. Кроме того, в статье вы найдете сроки сдачи отчетности, форму и образцы заполнения.

Декларация по налогу на имущество - 2017: кто сдает

В 2017 году сдавать декларацию по налогу на имущество должны организации, у которых есть имущество на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (письма Минфина России от 26 мая 2016 г. № 03-05-05-01/30390, ФНС России от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17260).

Недвижимое имущество. Может облагаться налогом:

по кадастровой стоимости

по остаточной стоимости на балансе компании.

Движимое имущество. Облагается налогом только по остаточной стоимости. Среди них выделяют необлагаемые объекты. Это движимые основные средства, которые на дату принятия к учету включены в соответствии с Классификацией в первой или второй амортизационные группы (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2016 г. № 03-05-05-01/77572).

Также не облагаются налогом объекты, включенные в амортизационные группы с третьей по десятую. Но только если одновременно выполняются условия:

объекты получены не в результате реорганизации и не в результате ликвидации организаций, а также не от взаимозависимого лица.

Возможно, вы обзавелись облагаемыми активами только в IV квартале 2016 года. В этом случае декларацию придется сдать, иначе будет штраф — минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество в 2017 году

Декларацию по налогу на имущество сдавайте в инспекцию по окончании каждого налогового периода - года. Если крайний срок сдачи выпадает на нерабочий день, сдайте ее в первый же следующий рабочий день (п. 3 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте также: Ходатайство об аресте имущества должника

У компании выбыли все основные средства

Если в течение года у организации выбыли все основные средства, декларацию можно подать досрочно. А именно по окончании того месяца, в котором с баланса списали последний объект, который облагали налогом на имущество. Однако если до конца года у организации появятся другие основные средства, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.

В тех регионах, где установлены отчетные периоды по налогу на имущество, компании также сдают расчет по авансовому платежу. Его представляют не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Сроки сдачи расчета по налогу на имущество в 2017 году

Форма декларации по налогу на имущество в 2017 году

Форма декларации в 2017 году не изменилась. И декларация, и расчет по авансовому платежу утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Скачать бесплатно бланк декларации по налогу на имущество — 2017 в PDF>>

Скачать бесплатно бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество — 2017 в
PDF>>

Декларация по налогу на имущество: три подсказки

В отчет включайте и активы, которые облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости, и недвижимость, для которой установлена кадастровая стоимость. Чтобы избежать частых ошибок, воспользуйтесь подсказками.

Льготное имущество отражайте отдельно от остального

Движимые активы третьей-десятой амортизационных групп, которые компания приняла на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, не облагаются налогом на имущество. Исключение составляют объекты, которые компания получила от взаимозависимой организации или физлица либо при реорганизации или ликвидации другой компании (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Однако эту льготу надо заявить в отчетности. Просто отразить в расчете по налогу на имущество стоимость основных средств за вычетом льготных нельзя. Иначе налоговики решат, что льгота не заявлена. И соответственно, организация должна была начислить налог на движимые активы. Тогда инспекторы начислят пени на недоимку (см. мнение чиновника ниже).

Чтобы заявить льготу, стоимость движимых основных средств покажите сначала в графе 3 раздела 2 расчета вместе со стоимостью облагаемых активов, а потом отдельно в графе 4. В строке 130 этого раздела поставьте рекомендованный код льготы 2010257 (см. образец ниже).

Активы из первой и второй группы надо показать в декларации

При расчете налога не надо учитывать основные средства из первой и второй амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Это не объекты налогообложения. Значит, отражать данные объекты в декларации не нужно. В графах 3 и 4 раздела 2 и строках 150 и 170, которые предназначены для среднегодовой стоимости облагаемых и льготных активов, такое имущество не показывайте.

Запишите стоимость основных средств из первой и второй амортизационных групп только в справочную строку 270 (письмо ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906). Образец — ниже.

Для каждого объекта недвижимости — отдельный лист в разделе 3 декларации

Недвижимость, налог на имущество с которой компания рассчитывает и платит исходя из кадастровой стоимости, отражают в разделе 3 декларации.

У компании нет недвижимости. Раздел 3 все равно сдавайте в инспекцию в составе декларации по налогу на имущество. Поставьте ИНН, КПП и номер страницы отчета. В остальных полях раздела 3 проставьте прочерки (п. 2.4, 2.7 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/895).

У компании есть объекты недвижимости. Заполните столько листов раздела 3, сколько объектов недвижимости числится на балансе организации. Даже если компания владеет несколькими помещениями с разными кадастровыми номерами в одном здании, расчет налога по ним приводите на отдельных листах (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488). Форма декларации не позволяет обобщать информацию о разных объектах в одном разделе 3.

Отчетность за 2016 год — когда и по какой форме сдавать и что будет, если опоздать

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Все плательщики налога на имущество в соответствии с положениями статьи Налогового кодекса обязаны в фискальную службу сдавать декларацию. В нашей статье читатели найдут ответы на вопросы, как заполняется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, каким образом направляется документ и в какие сроки.

Период отчетности и сроки

Декларация заполняется и сдается ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года. Срок сдачи документа является 30 число каждого следующего за кварталом месяца:

• 1 квартал – 30 апреля;
• полугодие – 30 июля;
• 9 месяцев – 30 октября.

По результатам 12 месяцев декларация по налогу на имущество организаций 2017 года и каждого следующего года направляется в фискальный орган не позднее 30 марта наступающего за отчетным периодом года.

При сдаче отчетности следует руководствоваться нормами НК РФ по переносу праздничных и выходных дней. Так, если граничная дата сдачи декларации выпадает на такой день, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Способ сдачи

В контролирующий орган направляется декларация по налогу на имущество организаций, бланк которой можно скачать у нас на сайте, одним из нижеперечисленных способов:

1. На бумаге. Документ формируется в двух экземплярах и сдается при личном посещении руководителем фирмы или его официальным представителем. На одном экземпляре ставится специалистом госоргана отметка о принятии и возвращается, а второй остается в налоговой. Отметка о принятии проставляется с целью доказать, что декларация по налогу на имущество организаций была сдана своевременно.
2. Посредством почтовой связи. Письмо отправляется с уведомлением о получении и описью вложения. При отправке документов следует сохранить квитанцию, так как она будет служить доказательством своевременной сдачи отчета.
3. В электронном виде. Направляется с помощью операторов электронного документооборота. Формируя налог на имущество организаций, дата сдачи декларации является дата отправки электронного письма.

Отметим, что при сдаче налогового документа через представителя необходимо на его имя составить доверенность, которая заверяется подписью руководителя и печатью фирмы. Если направляется бумажный вариант документа, то специалисты налоговой службы требуют вместе с ним приложить электронный вариант декларации. Но налог на имущество организаций, расчет налоговой базы, указанные в декларации по правилам НК РФ не требуют выполнения данного условия. Поэтому отказ в принятии отчетности без флеш накопителя с электронным вариантом является нарушением законодательства. В некоторых ситуациях это может повлечь за собой нарушение сроков сдачи отчетности, а, следовательно, начисление штрафных санкций. В этом случае плательщики, ссылаясь на Письмо Минфина РФ №ПА-4-6/7440, могут обратиться в вышестоящую налоговую службу с опровержением неправомерных действий.

Читайте также: Раздел имущества, если квартира в ипотеке

Каждому налогоплательщику необходимо знать важные моменты, представляя в ФНС налог на имущество организаций, кто сдает декларацию на бумаге, а кто в электронном виде?

В обязательном порядке сдавать электронный вариант отчета обязаны следующие юридические лица:

• плательщики налога со среднесписочной численностью штатных сотрудников за прошлый отчетный год более 100 человек;
• плательщики налога со среднесписочной численностью штатных сотрудников более 100 человек, которые были вновь созданы (в том числе при реорганизации компании).

Ежеквартально декларация на авансовые платежи на имущество, а также годовая форма документа сдается плательщиками по соответствующему для них адресу налоговой инспекции:

• по месту учета;
• по месту расположения филиалов;
• по мету расположения недвижимости, в случае отдельного нахождения от головной компании и филиалов.

Следует указать, что если организация выступает крупным плательщиком налога, то налоговая декларация налог на имущество организаций 2017 года сдается по месту регистрации этой компании.

Состав расчета по налогу на имущество

Расчет налога имеет законодательно установленную форму, которая состоит из следующих разделов:

1. Начальная страница (титульный лист).
2. Раздел 1. Размер авансового платежа, который должен быть уплачен в бюджет по показателям плательщика налога на имущество.
3. Раздел 2. Расчет суммы авансового платежа по налогу на объект недвижимости, находящегося в собственности Российских компаний и зарубежных компаний, производящих хозяйственную деятельность на территории РФ.
4. Раздел 3. Расчет суммы авансового платежа по налогу на объект недвижимости, где налоговой базой выступает кадастровая стоимость объекта.

Раздел 1 формы заполняется всеми без исключения плательщиками налога на имущество. Следующие разделы, рассчитывающие налог на имущество организаций, декларация, образец заполнения которой поможет справиться с формированием документа, заполняются в зависимости от состава налоговой базы.

При заполнении раздела 2 налог рассчитывается по средней годовой стоимости объекта недвижимости. В документе приводят расчет помесячного снижения остаточной стоимости имущества, которая равномерно уменьшается до конца года, об этом свидетельствуют положения статьи 375 НК РФ.

В соответствии со статьей 378.2 НК РФ раздел 3 декларации отражает расчет суммы налога, где базой налогообложения является кадастровая стоимость объекта. Как правило, это объекты торгово-офисных помещений.

Общие требования к составлению

Декларация, где рассчитан налог на имущество организаций, нулевая декларация, в том числе, должны отвечать установленным Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/895 требованиям при заполнении:

1. Расчетные суммы указываются в полных рублях. При отражении суммовых показателей следует руководствоваться правилом округления копеек.
2. Страницы налоговой декларации нумеруются, начиная с титульного листа.
3. Недопустимы какие-либо исправления, в том числе применение корректирующего средства.
4. Допускается использование чернил только черного, синего, фиолетового цвета.
5. Заполнение ячеек в бумажном варианте формы, как числовых, так и текстовых, производится слева направо, начиная с первой (левой).
6. При формировании документа в электронном виде используется программное обеспечение. Ячейки выравниваются по правому краю (последнему знакоместу).
7. Если декларация формируется в электронном виде, допустимы прочерки в пустых ячейках.
8. В бумажном варианте пустые ячейки недопустимы, в них проставляются прочерки.
9. При использовании программного обеспечения для составления формы используется шрифт Courier New, 16-18 пунктов.

Формируя документ и рассчитывая налог на имущество организаций, порядок заполнения декларации, подробно описанный в Приказе № ММВ-7-11/895, поможет правильно и точно расставить все необходимые показатели.

В связи с тем, что налоговые формы регулярно обновляются, бухгалтерам необходимо быть внимательными и следить за новыми редакциями отчетности.

Декларация по налогу на имущество организаций — 2016

По налогу на имущество организации отчитываются, составляя ежеквартально расчеты авансовых платежей, а когда закончится год — налоговую декларацию. Авансовые расчеты сдаются в 30-дневный срок по итогам каждого квартала нарастающим итогом, а декларация по налогу на имущество организаций 2016 представляется до 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Т.е. отчитаться за 2016 год нужно до 30 марта 2017 года.

Рассмотрим, как заполняется имущественная декларация за 2016 год, и приведем пример такого заполнения.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Для подготовки декларации по имущественному налогу используйте форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Состав декларации — это титульный лист и три раздела:

• Раздел 1 сводный, в нем отражается сумма налога к уплате по данным из разделов 1 и 2;
• В Разделе 2 рассчитывается налоговая база из остаточной стоимости имущества;
• В Разделе 3 налоговая база по недвижимости определяется из ее кадастровой стоимости.

В налоговую инспекцию нужно представлять все разделы декларации, даже те, в которых не содержится данных.

Рассмотрим более подробно, каким должно быть заполнение декларации по налогу на имущество.

Второй раздел декларации нужно заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения организации, также отдельное заполнение разделов требуется для имущества, облагаемого по разным ставкам налога, или, когда недвижимость расположена отдельно от места нахождения организации, когда облагаемое налогом имущество имеется у обособленного подразделения, и т.д. (подробнее об этом сказано в п. 5.2. Порядка заполнения декларации).

В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.

Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.

Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.

Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.

Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:

• если код 001, то налоговая база = (строка 150 – строка 170) Х строка 180;
• если код отличен от 001, налоговая база = строка 150 – строка 170.

Каждая организация, которая выполняет определенную деятельность обязана строго следовать букве закона и своевременно выплачивать налоговые отчисления. Налоги могут быть самыми разнообразными, иметь различные ставки и порядок расчета. Единственное, что будет их объединять – это то, что они в обязательном порядке должны иметь соответствующую отчетность, которая будет передаваться в налоговую службу и подтверждать верность проведенных расчетов бухгалтерией компании.

Одним из наиболее распространенных разновидностей отчетности будет выступать декларация. И в отношении всех материальных ресурсов компании будет возложена обязанность по подаче декларации по налогу на имущество организации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

По своей сути, налогом на имущество будут облагаться все ресурсы компании, которые находятся в ее подчинении. К ним могут относится как основные активы, которые выражены в наличии недвижимости и оборудования, так и те ресурсы, которые были арендованы на определенный срок и используются компанией для достижения максимально благотворного экономического эффекта от работы.

Также налоговый вычет будет касаться и того имущества, которое было приобретено компанией для последующей перепродажи. Наиболее распространенный пример: некая компания дала займ другой организации, которая в итоге была признана банкротом. В качестве обеспечения займа кредитору передано некое оборудование, которое в дальнейшем будет продано с молотка для возврата денег.

Сразу же отметим, что стандартная ставка по налогу на имущество составляет 2,2%. Тем не менее, каждый регион имеет свои особенности, и потому она может колебаться как в меньшую, так и в большую сторону.

Ответственные за подачу документа и отчетные периоды

Налог на имущество должен быть уплачен всеми организациями, которые осуществляют свою деятельность на территории России и попадают под действие статей Налогового Кодекса.

Исходя из ключевых правил, указанных в нормативе, налогом будут облагаться:

Если перечисленные ресурсы имеются в собственности компании, то в обязательном порядке придется заполнять декларацию и подавать ее в налоговые ведомства. Как правило, тут и возникает проблема, поскольку данный процесс имеет свои особенности. И в таком случае, необходимо для начала уточнить все данные в ФНС, или же посетить специализированные интернет площадки и изучить такой документ, как инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций.

В соответствии с требованиями действующей законодательной базы, заполнение декларации на 2019 год происходит по нарастающему итогу. Это означает, что отчитываться по имеющимся в собственности ресурсам придется за каждый период, который определен законодателем.

При этом, в качестве периода отчетности может подразумеваться промежуток в 3, 6 и 9 месяцев. Завершающий 4 квартал будет закрывать финансовый год для хозяйствующего субъекта, и отчет по нему должен быть обобщающим, что есть включать в себя все данные по предыдущим периодам. После составления сводного документа он подается в налоговую службу.

В течении календарного года необходимо вносить авансовые платежи на имущество которые в свою очередь должны найти отображение в соответствующих документах. Только после того, как завершается год, подбиваются все итоги прошедшего периода и данные по нему передаются на учет в ФНС.

Определять величину налога плательщикам предстоит самостоятельно, ориентируясь на кадастровую стоимость конкретного вида имущества. При этом, также следует учитывать амортизацию.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций

Законодательно установлено, что по налогу на имущество предприятия должны отчитываться ежегодно, при этом составляя ежеквартальные отчеты по расчетам авансовых платежей. Лишь по завершении календарного года составляется итоговая декларация, которая и передается в налоговую службу.

Авансовые платежи должны быть переданы в течении 30 дней с момента окончания отчетного периода (квартала). Данное правило прописано в п. 3 ст. 386 НК РФ.

На высшем законодательном уровне определена особая форма документа, который подлежит заполнению. Этот вопрос рассматривается более детально в приказе ФНС №ММВ-7-11/895 от 24.11.2011 года. Кроме того, в данном нормативе также указываются конкретные требования к подготовке декларации по имущественному налогу и порядке ее заполнения.

При заполнении декларации особое внимание необходимо уделить основополагающим правилам:

• Все указанные суммы должны быть в рублевом эквиваленте, а копейки предстоит округлить до целых чисел.
• Если некоторые строки не имеют данных, нельзя оставлять их пустыми. По правилам оформления документа тут необходимо в обязательном порядке ставить прочерк.
• Декларация может быть подана как в рукописной форме, так и печатной. Если имеет место первый вариант, все сведения должны быть написаны крупно и четко. Также не допускается наличие помарок.
• Нередко утвержденные формы документов могут быть откорректированы, потому следует проследить, чтобы выбранная форма соответствовала текущим требованиям и была актуальной.
• Подача декларации может быть осуществлена любым удобным для пользователя способом. Документ можно отправить по почте, переслать в ФНС в электронной форме или же подать лично.
• При составлении и оформлении итогового документа, необходимо руководствоваться правилами и требованиями, указанными в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Данный норматив можно скачать в интернете или же попросить копию в налоговой службе.

В состав декларации входит титульный лист и три основных раздела:

Декларация принимается налоговой службой только в полной форме. Это означает, что в случае отсутствия заполненных данных по какому-то из разделов, он все равно должен быть передан налоговикам, а в графах должны стоять прочерки. В противном случае декларация будет не соответствовать нормам закона и будет отклонена.

Пример готового документа

Рассмотрим на примере основные моменты, которые необходимы учитывать при заполнении декларации.

Так как документ состоит из титульной страницы и 3 разделов, заполнение предстоит начинать с титула:

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организации:

Сроки

В соответствии с требованиями действующей законодательной базы, налоговый период по имущественным отчислениям – это календарный год.

Декларация должна быть передана налоговым работникам по истечению года, но не позднее 30 марта наступившего периода. Если данное число припадает на выходной день, то в таком случае сроки переносятся на ближайшую рабочую смену.

Таким образом, декларация по имущественному налогу за 2019 год должна быть передана в ФНС не позднее 30 марта 2019 года.

Если отчетность предоставлена несвоевременно, то в таком случае последуют штрафные санкции со стороны ФНС:

• в случае, если срок уплаты еще не наступил, или же налог был перечислен ранее, нарушитель выплатит административный штраф в 1000 рублей;
• если по истечению указанного периода налоговые отчисления не поступили на счета ФНС, штраф будет составлять 5% от налога за каждые 30 дней просрочки, но при этом, сумма штрафной санкции не должна быть меньше, чем 1000 рублей.

Ставки

Конкретные ставки по имущественному налогу зависят напрямую от региона, где осуществляется предпринимательская деятельность.

Тем не менее, налоговая база устанавливает стандартный ставки, которые в текущий момент равняются:

Отдельно отметим, что ставки могут изменяться в зависимости от специфики конкретного региона и принятой тут налоговой политики. Потому необходимо уточнять данные сведения в ФНС по месту расположения имущества.

Примечание : если у организации нет имущества, подлежащего налогообложению, декларацию она сдавать не должна, равно как и платить налог.

Помимо налоговой декларации по итогам года, организации должны ежеквартально подавать расчет по авансовым платежам. Более подробно о данном виде отчетности можно узнать .

Бланк декларации по налогу на имущество организаций

Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде, утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

Обратите внимание , что с 1 января 2019 года вступает в силу новая форма отчетности по земельному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@. Сдавать декларацию за 2018 год нужно будет уже по новой форме.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год

Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2018 году

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год .

Примечание : если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года .

Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года .

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

• Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
• Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Способы сдачи декларации по налогу на имущество

Организации должны сдавать декларацию:

• В ИФНС по месту своего учета.
• В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
• В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Примечание : если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание : для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание , при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

Заполнение декларации по налогу на имущество через специальные сервисы

Налоговую декларацию по имуществу можно заполнить также с помощью:

• Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
• Специализированных бухгалтерских компаний.

Все больше российских компаний стремятся не привлекать заемные средства при управлении организацией. Этим обосновано желание представителей бизнеса использовать собственное имущество в деятельности для получения прибыли.

Для тех компаний, которые являются собственниками имущества, предусмотрено перечисление налога на имущество организаций. Это бюджетный платеж относится к категории прямых региональных налогов, то есть напрямую уплачивается налогоплательщиками.

Краткие сведения о налоге

Плательщики и объект налогообложения

В соответствие со ст. 373 НК РФ уплачивать в казну этот налог должны все организации, которые владеют имуществом, являющееся объектом обложения согласно требованиям законодательства. Помимо российских организаций осуществлять перечисление налога должны все иностранные компании, имеющие представительства на территории нашей страны и владеющие на праве собственности имуществом.

Ст. 374 НК РФ определяет виды имущества, подлежащие обложению. К ним относится как движимое, так и недвижимое имущество компании, которое числится на ее балансе.

При ведении иностранной организацией деятельности на территории России, учитывается имущество компании, относящееся к категории основных средств. Все зарубежные компании согласно налоговому праву должны организовать ведение бухгалтерского учета имущества в соответствие с требованиями, установленными в нашей стране.

Исключения

Налоговое право обозначает виды имущества, которые не должны облагаться этим региональным налогом. Среди них выделяют такие объекты, как земельные участки, элементы культурного наследия, ледоколы, ядерные установки, космические объекты и иные объекты, закрепленные налоговым законодательством.

Определение налоговой базы

Определяя расчетную базу для измерения налога на имущество, бухгалтер использует среднегодовую стоимость, которая измеряется на основе показателя остаточной стоимости имущественного объекта. Остаточная стоимость рассчитывается как разность между первоначальной стоимостью объекта и накопленной суммой амортизации. Первоначальная стоимость непременно должна включать в себя стоимость приобретения, доставки и монтажа при наличии.

Для того чтобы определить среднюю стоимость объекта имущества необходимо сумму значений остаточной стоимости объекта на каждое первое число месяца разделить на количество месяцев в конкретном отчетном периоде.

Таким образом, если у компании отсутствует собственность, которая в соответствие с требованиями облагается налогом на имущество, перечислять данный бюджетный платеж и составлять налоговую декларацию необходимость не возникает.

В отношении некоторых объектов налоговая база рассчитывается исходя из показателя кадастровой стоимости имущества. Полный список таких категорий имущества представлен в ст. 378 НК РФ. В частности, к ним относятся торговые центры, а также жилые дома, которые нельзя учесть на балансе компании в качестве основных фондов и объекты собственности зарубежных компаний, которые не ведут свою деятельность в России с помощью постоянных представительств.

Отчетный период

Отчетный период по налогу на имущество установлен в один календарный год. Отчетными же признаны периоды равные одному кварталу.

Налоговая ставка

Налоговая ставка определяется региональными властями, но не может быть более 2,2 %.

Льготы

Ст. 381 определяет категории налогоплательщиков, которые освобождаются от расчета и перечисления налога на имущество организаций. Льготные условия применимы к религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, учреждения уголовно-исполнительной системы, фармацевтическим компаниям и иным. Полный перечень представлен в указанной выше статье налогового законодательства.

Порядок исчисления

Налог на имущество организаций исчисляется отдельно по каждому виду имущества, подлежащему обложению данным налогом. Региональный налог на имущество предполагает перечисление авансовых, то есть предварительных платежей по налогу по окончании каждого квартала.

Нередко возникают ситуации, когда компании прекращает владеть каким-либо имуществом на праве собственности. В этом случае, исчислить налог на имущество к уплате можно используя специальный коэффициент, который рассчитывается как пропорционально количеству месяцев владения имуществом в году к общему количеству месяцев в году.

Налоговая декларация

Способы предоставления и сроки подачи

Отечественные компании должны перечислять налог на имущество в инспекцию ФНС по месту своей регистрации, а иностранные организации – по месту регистрации своего представительства.

По окончании календарного года, который является налоговым периодом, компании должны предоставить в органы ФНС декларацию по налогу. Сделать это нужно не позднее 30 марта года следующего за предыдущим налоговым периодом. Помимо налогового отчета компания должна ежеквартально передавать налоговикам расчеты авансовых (предварительных) платежей, которые позволят инспекторам проверить размеры уплачиваемых компанией сумм.

Бланк отчетной декларации по налогу на имущество организации имеет установленную правом форму. В том случае, если компания своевременно не представит данный документ налоговикам, ее ожидает штраф величиной от 1000 рублей до 30 % от суммы налога, указанной в декларации.

Предоставить в органы ФНС декларация компания вправе тремя разрешенными законом способами:

1. Обратившись в инспекцию лично и оформив отчет в бумажном формате. В этом случае заполнение декларации производится в двух экземплярах, один из которых должен остаться в ФНС, а другой с печатью налоговиков передают налогоплательщику.
2. Воспользовавшись услугами почты. При этом отправка должна быть произведена ценным письмом с описью вложения.
3. С помощью системы электронного документооборота. Подключив электронный документооборот, компания может не только взаимодействовать с сотрудниками ФНС, используя электронную цифровую подпись, но и работать с контрагентами максимально эффективно.

Основные требования

Сотрудниками ФНС установлены общий порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций. К ним относят следующие требования:

• Все стоимостные показатели должны быть округлены согласно математическим правилам до полных рублей;
• Запрещено производить исправления возникших ошибок путем применения корректирующих средств;
• Категорически запрещается двухсторонняя печать налоговой декларации;
• Все страницы налогового отчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с ее титульного листа;
• Запрещено скрепление листов декларации степлером или иным инструментом, способным вызвать повреждение листа;
• Если заполнение налогового отчета производится плательщиком вручную, разрешено применять чернила только синего, черного или фиолетового цветов;
• При составлении декларации вручную, следует учесть, что заполнять отчет следует слева направо, начиная с первой свободной клетки;
• При заполнении отчета с применением компьютерной техники, все числовые значения показателей должны быть выровнены относительно уровня последней клетки;
• Если декларация заполняется налогоплательщиком на компьютере, следует обратить внимание, что налоговики разрешают не ставить прочерки в клетках с нулевыми значениями. Тем не менее, особые требования предъявляются к типу и размеру применяемого шрифта. Выбирать следует непременно Courier New 16 или Courier New 18.

Инструкция по заполнению

В целях сокращения количества возможных при заполнении налогового отчета ошибок управлением ФНС разработан и утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Это официальный документ, который подробным образом информирует плательщиков налога о формировании каждого раздела налогового отчета.

Бланк декларации по налогу на имущество содержит в себе три раздела. Отечественным компаниям помимо титульного листа следует заполнять только первый и второй разделы документа. Те же требования применяются к зарубежным компаниям, которые имеют представительства в нашей стране. Раздел № 3 предназначен для иностранных компаний, ведущих свою деятельность в России без создания постоянного представительства.

Титульный лист налогового отчета несет в себе все основные сведения об организации и периоде обложения налогом.

Титульный лист декларации по налогу на имущество должен содержать такую информацию, как:

1. ИНН и КПП компании;
2. В случае если в органы налогового контроля предоставляется уточненная декларация, необходимо указать порядковый номер корректировки, а если первоначальный вариант отчета — следует указать 0;
3. Необходимо указать за какой период — отчетный или налоговый составляется налоговая декларация. Этот период соответствует периоду возникновения задолженности перед бюджетом;
4. Указываются сведения о налоговой инспекции, ответственной за прием и проверку отчета, а также отчетный год.
5. Название организации и ее ОКВЭД;
6. Если в компании проводилась реорганизация, следует отразить форму, в которой она была проведена.

В том случае, если декларация предоставляется налогоплательщиком, необходимо указать ответственное лицо. Компания вправе передать отчет через своего представителя, указав его в качестве ответственного за составление.

Второй раздел посвящен непосредственно исчислению величины налога на имущество. В верхней части листа необходимо указать код облагаемого налогом имущества в соответствие с классификатором.

Строки с 020 по 140 предназначаются для отражения остаточной стоимости имущественного объекта по состоянию на первое число каждого месяца. Если налогоплательщик имеет в собственности имущество, относящееся к категории льготного, следует представить информацию в этом разделе.

Для отражения итоговой стоимости имущества на конец года предназначена строка 141 декларации. Среднегодовая стоимость имущества отражается в строке 150 декларации. Ее расчет производится путем деления сумм остаточной стоимости объекта (стр. 040 + … + стр. 140) на 13.

Для отражения информации о льготах при исчислении налога на имущество предназначена строка 160 декларации. В ней следует указать код льготы, имеющейся у компании. Среднегодовая стоимость льготного имущества должна быть указана в строке 170 отчета.

Строка 190 содержит сведения о налоговой базе для исчисления налога.

Для имущества, облагаемого налогом по пониженным ставкам, принятым региональными властями, предназначена строка 200 .

В строках 210 – 230 указываются сведения о налоговой ставке, сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет и сумме авансовых платежей по налогу на имущество, которые были уплачены компаниями.

После заполнения второго раздела, можно перейти к заполнению первого.

Строки 010 и 020 предназначаются для указания кода ОКАТО И КБК.

В том случае, если разница между показателями строк 220 и 230 имеет значение больше нуля, то полученную сумму нужно перечислить в бюджет, если меньше – производим заполнение строки 040 .

Скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество можно по ссылке ниже.

Ответственность

Компания может быть подвержена налоговым санкциям в связи с неуплатой и непредставлением декларации по налогам.

В случае если организация не произведет своевременного перечисления бюджетного платежа налоговики вправе ее оштрафовать на сумму до 20 % от недополученной государством суммы налога. Однако речь идет только об итоговом платеже по окончании календарного года. За несвоевременную уплату авансовых платежей такой ответственности компании не предусмотрено.

После принятия налоговиками решения о взыскание с компании штрафа в течение 20 дней они должны отправить соответствующее уведомление налогоплательщику.

С отчетности за 2017 год утверждены: новые формы налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, порядок их заполнения и электронный формат (приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017).

Прежние формы налоговой декларации и налогового расчета а также порядок их заполнения и электронные форматы, утвержденные приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, утратят силу с 13.06.2017.

Новая форма декларации применяется в обязательном порядке начиная с отчетности за налоговый период – 2017 год. Ее также можно использовать при ликвидации (реорганизации) организации в 2017 году до 13.06.2017 (письмо ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

А новая форма налогового расчета по авансовому платежу разрешена к применению по инициативе налогоплательщика, начиная с расчетов за I квартал 2017 года – если необходимо заполнить расчет с учетом вступивших в силу изменений по налогу на имущество организаций.

Кто сдает отчетность

Отчитываться по новым формам должны организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для российских организаций к облагаемому имуществу относится (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):

• движимое имущество и недвижимое имущество, отраженное в бухгалтерском учете (в т. ч. переданное в аренду, во временное владение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);
• недвижимость из утвержденного в субъекте РФ перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, а именно: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не отраженные в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

При этом не облагаются налогом на имущество организаций объекты, перечисленные в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, в том числе:

• земельные участки и иные объекты природопользования;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• основные средства, включенные в первую или во вторую и т. д.

Что изменилось в расчете по авансовым платежам

На всех страницах расчета изменились штрих-коды, а поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков. Принципиальные новшества затронули титульный лист, разделы 2 и 3. Кроме того, появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

Титульный лист расчета

Во-первых, больше не нужно указывать по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Во-вторых, изменились коды отчетных периодов (см. таблицу 1).

Таблица 1

Изменение кодов отчетных периодов в расчете авансового платежа

Раздел 2 расчета

В отличие от прежней формы расчета, раздел 2 следует заполнить отдельно еще и по:

• магистральным газопроводам, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия;
• иным объектам, необходимым для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.

• объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;

Кроме того, изменились и стали двузначными коды вида имущества, необходимые для заполнения строки 001 раздела 2 расчета. В частности, теперь установлены отдельные коды:

• 11 – для объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется

Добавлены новые коды налоговой льготы, необходимые для заполнения строки 130 раздела 2 расчета, а именно:

• 2010257 – для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств (за исключением железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 01.01.2013), принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц или передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами;
• 2010258 – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны (СЭЗ), созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

Появилась новая строка 175 для указания коэффициента Кжд.

Она заполняется в случае указания кода 09 по строке 001 раздела 2 расчета – в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 01.01.2017.

Раздел 2.1 расчета

Данный раздел должны будут заполнять российские и иностранные организации в отношении недвижимости, указанной в разделе 2 расчета, облагаемой налогом на имущество по среднегодовой стоимости.

Раздел 3 расчета

Теперь по строке 001 нужно указывать код вида имущества. Об изменениях по этому коду мы рассказали в комментарии к разделу 2 расчета.

По строке 030, заполняемой только в случае нахождения объекта недвижимости, облагаемого по кадастровой стоимости, в общей (долевой или совместной) собственности, указывается доля организации в праве на объект недвижимости.

А строка 035 заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена здания, в котором расположено помещение.

По данной строке указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет в общей площади здания.

В связи с добавлением вышеназванных строк перенумерованы существовавшие ранее строки 020 «Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода» и 030 «в том числе необлагаемая налогом кадастровая стоимость».

При заполнении строки 040 раздела 3 расчета нужно учесть новшества по кодам налоговой льготы.

Как заполнить расчет

Как заполнить новую форму расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, покажем на числовом примере. В нем мы будем заполнять расчет по авансовому платежу за полугодие (II квартал).

ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА ПОЛУГОДИЕ

Пример 1. Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие

ООО «Вектор» находится в городе Архангельске, код по ОКТМО – 11 701 000.

На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество – основные средства, признаваемые объектами налогообложения, остаточная стоимость которых составляет:

на 01.01.2017 – 1 200 000 руб.;
- на 01.02.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 01.03.2017 – 2 200 000 руб.;
- на 01.04.2017 – 2 800 000 руб.;
- на 01.05.2017 – 2 700 000 руб.;
- на 01.06.2017 – 2 600 000 руб.;
- на 01.07.2017 – 2 500 000 руб.

Эти данные бухгалтер «Вектора» отразил по строкам 020 – 080 в графе 3 раздела 2 расчета.

У организации нет льгот, поэтому графу 4 раздела 2 расчета бухгалтер не заполняет.

Средняя стоимость имущества за отчетный период (строка 120) составляет:

(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб.) : 7 = 2 328 571 руб.

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах, бухгалтер поставил прочерки.

Ставка налога, которая действует в Архангельске, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 170 раздела 2 расчета.

Сумма авансового платежа за полугодие (строка 180) равна:

2 328 571 руб. (строка 120) × 2,2 (строка 170) : 100: 4 = 12 807 руб.

Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, на 01.07.2017 составляет 1 200 000 руб.

Остаточная стоимость недвижимых основных средств организации на 01.07.2017 составила 1 300 000 рублей (2 500 000 руб. – 1 200 000 руб.). Эта сумма отражена в строке 050 раздела 2.1 расчета.

В собственности организации есть офисное здание в Архангельске, код по ОКТМО – 11 701 000. Здание включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Его условный кадастровый номер 22:00:0000000:10011. Кадастровая стоимость здания – 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, организация также не имеет.

Ставка налога на имущество организаций по офисному зданию в 2017 году составляет 2,2%.

Сумма авансового платежа за полугодие равна 247 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2% : 4).

Эти данные фирма отразила в разделе 3 расчета.

Общая сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие, отраженная в разделе 1 расчета по строке 030, равна 260 307 руб. (12 807 + 247 500).

Пример заполнения расчета по авансовому платежу

Что изменилось в декларации

На всех страницах декларации изменились штрих-коды, а поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков. Принципиальные новшества затронули титульный лист, разделы 2 и 3. Кроме того, появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

Титульный лист

На титульном листе больше не нужно указывать код экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.

Раздел 2

В отличие от прежней формы декларации, раздел 2 следует заполнить отдельно еще и:

• по магистральным газопроводам, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия;
• по иным объектам, необходимым для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.

Для перечисленных объектов должны одновременно выполняться три условия:

• объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды (календарные годы) начиная с 01.01.2015;
• объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской областей;
• объекты в течение всего календарного года находятся в собственности организаций, реализующих газ российским потребителям.

Кроме того, изменились и стали двузначными коды вида имущества, необходимые для заполнения строки 001 раздела 2 декларации. В частности, теперь установлены отдельные коды:

• 07 – для имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ;
• 08 – для вышеназванных объектов, связанных с добычей газа;
• 09 – для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
• 10 – для магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
• 11 – для объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость;
• 12 – для недвижимого имущества иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества с кодами 11 и 13;
• 13 – для жилых домов и жилых помещений, не отраженных в бухгалтерском учете в качестве объектов основных средств.

Добавлены новые коды налоговой льготы, необходимые для заполнения строки 160 раздела 2 декларации, а именно:

• 2010257 – для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств (за исключением железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 01.01.2013), принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц или передачи (включая приобретение) имущества между взаимозависимыми лицами;
• 2010258 – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны (СЭЗ), созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества;
• 2010340 – в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

Появилась новая строка 215 для указания коэффициента Кжд.

Она заполняется в случае указания кода 09 по строке 001 раздела 2 декларации – в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 01.01.2017.

Раздел 2.1

Данный раздел должны будут заполнять российские и иностранные организации в отношении недвижимости, указанной в разделе 2 декларации, облагаемой по среднегодовой стоимости.

Раздел 3

Теперь по строке 001 нужно указывать код вида имущества. Об изменениях по этому коду мы рассказали в комментарии к разделу 2 декларации.

Таблица 2

Изменения по заполнению строк раздела 3 декларации

Как заполнить декларацию

Как заполнить новую форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций, покажем на числовом примере.

В нем мы будем заполнять декларацию по итогам 2017 года. Все числовые показатели условные.

ПРИМЕР 2. ОТЧИТЫВАЕМСЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Продолжим условие примера 1. Допустим, остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами налогообложения, составила:

на 01.08.2017 – 2 400 000 руб.;
- на 01.09.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 01.10.2017 – 2 500 000 руб.;
- на 01.11.2017 – 2 400 000 руб.;
- на 01.12.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 31.12.2017 – 2 200 000 руб.

Данные об остаточной стоимости за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 бухгалтер «Вектора» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.

Остаточная стоимость недвижимых основных средств организации на 31.12.2017 составила 1 560 000 руб. Эта сумма отражена в строке 141 раздела 2 декларации. У организации нет льгот, поэтому графу 4 строки 141 бухгалтер не заполнил.

Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составляет:

(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб.) : 13 = 2 338 462 руб.

Налоговую базу (строка 190) бухгалтер рассчитал так:

2 338 462 руб. (строка 150) – 0 руб. (строка 170) = 2 338 462 руб.

Сумма налога за налоговый период 2017 года (строка 220) равна:

2 338 462 руб. (строка 190) × 2,2 (строка 210) : 100 = 51 446 руб.

В течение 2017 года были исчислены авансовые платежи по налогу:

За I квартал 2017 года – 11 688 руб.;
- за полугодие 2017 года – 12 807 руб.;
- за девять месяцев 2017 года – 12 925 руб.

Сумма авансовых платежей составила:

11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 руб.

Сумма налога по основным средствам к доплате по итогам 2017 года – 14 026 руб. (51 446 – 37 420).

Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, на 31.12.2017 составляет 1 050 000 руб. По офисному зданию, облагаемому налогом по кадастровой стоимости, за 2017 год организация заплатила авансовые платежи в размере 742 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2% : 4 × 3).

Сумма налога, исчисленная за год, равна 990 000 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%).

Сумма налога по офисному зданию к доплате по итогам 2017 года – 247 500 руб. (990 000 – 742 500).

Общая сумма налога на имущество организаций, отраженная в разделе 1 декларации, равна 261 526 руб. (14 026 + 247 500).

Пример заполнения декларации

Как сдать расчет и декларацию

Организациям, не являющимся крупнейшими налогоплательщиками, следует отчитываться в налоговые инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ):

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения каждого имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

Если в субъекте РФ действуют отчетные периоды по налогу на имущество организаций, то отчитаться по авансовым платежам следует не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ):

• первого квартала, полугодия или девяти месяцев календарного года – при налогообложении имущества по среднегодовой стоимости;
• первого квартала, второго квартала и третьего квартала календарного года – при налогообложении имущества по кадастровой стоимости.

При этом, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Значит, сдать расчет нужно:

• за I квартал 2017 года – не позднее 02.05.2017 (с учетом переноса срока, выпадающего на выходной день);
• за полугодие или за II квартал 2017 года – не позднее 31.07.2017 (с учетом переноса срока, выпадающего на выходной день);
• за девять месяцев или за III квартал 2017 года – не позднее 30.10.2017.

Обратите внимание: если первичный расчет по авансовым платежам за отчетные периоды 2017 года организация сдала по новой форме, то уточненные расчеты за указанные периоды также следует представлять по форме, утвержденной комментируемым приказом (письмо ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7145).

Срок для сдачи декларации за 2017 год – не позднее 30.03.2017 (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Представить расчет по авансовому платежу организация может:

• в канцелярию налоговой инспекции;
• по почте – ценным письмом с описью вложения;
• в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной